DEFINIZIONE di importo riconosciuto
L'importo riconosciuto, ai fini fiscali, è il reddito imponibile che percepisci o la perdita deducibile che incorri nella tua dichiarazione dei redditi e sulla quale devi pagare le tasse.
RIPARTIZIONE Importo riconosciuto
Quando vendi la tua proprietà, l'importo realizzato è il prezzo di vendita che ricevi meno i costi di vendita che hai pagato; e l'importo riconosciuto è l'importo realizzato meno la base rettificata nella proprietà. La base corretta è il prezzo di acquisto originale più i costi di eventuali miglioramenti apportati. L'importo realizzato quando fornisci i servizi è la compensazione che ricevi per i tuoi servizi meno le spese di marketing sostenute per sbarcare il cliente. L'importo rilevato è l'importo realizzato meno i costi aziendali sostenuti per rendere i servizi.
Importo riconosciuto ai fini fiscali
L'importo rilevato a fini fiscali è determinato dal Codice delle entrate (IRC). Supponiamo di aver acquistato una chitarra Gibson Les Paul Standard del 1959 per $ 50.000, di aver speso $ 10.000 per rinnovarla e di aver pagato $ 2.000 in commissioni e commissioni per venderla all'asta per $ 100.000. I $ 100.000 che ricevi dalla vendita sono i tuoi proventi delle vendite. Le vendite di $ 100.000 procurano meno i costi di $ 2.000 sostenuti per vendere la chitarra se l'importo realizzato. L'importo di $ 98.000 realizzato meno il costo di $ 50.000 rettificato da $ 10.000 di miglioramenti è l'importo riconosciuto di $ 38.000. L'importo riconosciuto di $ 38.000 è il guadagno che verrà utilizzato per determinare l'importo dell'imposta dovuta sulla vendita. Lo fai moltiplicando l'importo di $ 38.000 riconosciuto dal tuo tasso di plusvalenze. Supponendo che il tasso di plusvalenze a lungo termine sia del 20%, la tassa dovuta è di $ 7.600.
Non riconoscimento dell'importo realizzato
L'IRC determina se e quanto si riconosce come reddito imponibile o perdita deducibile. Le sezioni dell'IRC note come "disposizioni di non riconoscimento" esentano dal reddito le entrate o le perdite selezionate. Un esempio ben noto è il guadagno da obbligazioni esenti da imposta. Anche le disposizioni di non riconoscimento esentano dal riconoscimento le transazioni selezionate. Un esempio ben noto è la vendita della tua residenza principale. Ecco come funziona. Supponiamo che, dopo aver sottratto le spese di vendita, realizzi $ 1, 000, 000 dalla vendita di una casa. Se hai acquistato la casa per $ 300.000, devi riconoscere una plusvalenza di $ 700.000. Tuttavia, se la casa che hai venduto è stata la tua residenza principale, l'esclusione del guadagno di vendita casa esonera fino a $ 250.000 dal guadagno se sei single e fino a $ 500.000 del guadagno se sei sposato. L'esclusione riduce l'importo riconosciuto da $ 700.000 a $ 450.000 se sei single e a $ 200.000 se sei sposato.
Differimento dell'importo riconosciuto
L'IRC determina anche quando viene riconosciuto un importo. Le sezioni dell'IRC note come "disposizioni differite" posticipano il riconoscimento degli utili a una data successiva. Il differimento si ottiene aggiungendo il guadagno dalla proprietà venduta alla base della proprietà acquisita. In questo modo, la responsabilità fiscale per il guadagno viene differita fino a quando la proprietà non viene successivamente ceduta in una vendita imponibile. Supponiamo che tu trasferisca un immobile in affitto del valore di $ 600.000 e, in cambio, ricevi un immobile in affitto del valore di $ 500.000 e un guadagno realizzato di $ 100.000. Questo è uno scambio simile. Una disposizione di differimento posticipa il riconoscimento del guadagno realizzato. Il guadagno realizzato di $ 100.000 viene aggiunto alla base della proprietà in affitto acquisita nello scambio. Il guadagno non verrà riconosciuto fino a quando non si sarà successivamente smaltito l'immobile in affitto in una vendita imponibile. Un'altra disposizione di differimento nota come "conversione involontaria" consente di posticipare il riconoscimento del guadagno realizzato da proventi assicurativi che eccedono il valore dei beni persi in un incendio o inondazione, purché si utilizzino i proventi assicurativi per acquistare un immobile sostitutivo. Il guadagno realizzato viene aggiunto alla base della proprietà sostitutiva e non viene riconosciuto fino a quando non si smaltirà successivamente la proprietà sostitutiva in una vendita imponibile.
Importo riconosciuto ai fini della rendicontazione finanziaria ai sensi dei GAAP
Finora, questo articolo si è concentrato sull'importo riconosciuto ai fini fiscali ai sensi dell'IRC. Tuttavia, gli importi sono rilevati anche a fini di rendicontazione finanziaria secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). L'importo riconosciuto ai fini fiscali è probabilmente diverso da quello a fini di rendicontazione finanziaria poiché IRC e GAAP utilizzano metodi contabili diversi per determinarlo. L'IRC, utilizzando la contabilità di cassa, rileva gli importi come entrate quando sono ricevuti e come spese quando sono pagati. I GAAP, utilizzando la contabilità per competenza, rilevano gli importi come entrate quando sono percepiti e come spese quando sono sostenuti. Ciò significa che IRC e GAAP riconosceranno gli stessi importi in momenti diversi. Ad esempio, supponiamo che un'azienda realizzi due vendite. Nella prima vendita, il cliente paga $ 80 per le merci a dicembre 2017 e la Società consegna le merci a febbraio 2018. Nella seconda vendita, la società consegna le merci a credito a dicembre 2017 e il cliente paga $ 100 per loro a febbraio 2018. Per ai fini della contabilità di cassa e fiscale, l'importo riconosciuto è di $ 80 pagati a dicembre per la prima vendita e $ 100 pagati a febbraio per la seconda vendita. Ai fini della contabilità per competenza e della rendicontazione finanziaria, l'importo riconosciuto è di $ 100 guadagnati a dicembre per la seconda vendita e $ 80 guadagnati a febbraio per la prima vendita.
Differenze temporanee e permanenti nell'importo riconosciuto
L'esempio sopra mostra come i tempi del riconoscimento possano differire tra i due metodi. A volte queste differenze sono permanenti e altre volte sono temporanee. Nell'esempio sopra, le differenze sono temporanee poiché, entro febbraio 2018, entrambi i metodi hanno riconosciuto $ 180 per le due vendite. Tuttavia, nel 2017, $ 80 per la prima vendita e $ 0 per la seconda vendita sono stati rilevati come reddito imponibile nella dichiarazione dei redditi 2017 della società, mentre $ 0 sono stati riconosciuti per la prima vendita e $ 100 sono stati riconosciuti per la seconda vendita nel bilancio 2017 della società. La riconciliazione delle differenze temporanee richiede complicate rettifiche contabili ai sensi dei GAAP. Tali rettifiche sono note come accantonamenti per imposte sul reddito tra periodi e le differenze temporanee descritte sono rilevate nel bilancio della società come attività fiscali differite attive o passività fiscali differite.
