Una passività fiscale differita è il risultato di differenze nel modo in cui una società effettua la propria contabilità finanziaria a fini di rendicontazione secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) rispetto alla contabilità fiscale. La passività fiscale differita rappresenta un obbligo di pagare le imposte in futuro. L'obbligo nasce quando una società ritarda un evento che le farebbe riconoscere anche le spese fiscali nel periodo corrente.
In sostanza, una passività fiscale differita è una spesa fiscale che una società dovrebbe altrimenti riconoscere, ma che ha rinviato a un periodo successivo a causa di sistemazioni nel codice fiscale. È importante notare che l'esistenza di una passività fiscale differita non indica una società pagata in modo insufficiente sulla propria fattura fiscale. Rileva semplicemente le differenze contabili nei tempi tra il momento in cui l'imposta è stata rilevata nel bilancio della società rispetto a quando l'imposta è effettiva tramite il codice fiscale.
Perché una società dovrebbe tenere conto di eventi imponibili, come la rilevazione del reddito, in modo diverso quando si riferisce agli azionisti rispetto alle autorità fiscali? Diverse motivazioni alla base delle presentazioni alternative fanno precipitare questo comportamento. Una società vuole posizionarsi alla luce migliore per gli azionisti. Allo stesso tempo, è vantaggioso per una società presentare una posizione ridotta alle autorità fiscali perché un reddito inferiore significa meno tasse. Pertanto, è nel migliore interesse dell'azienda trarre vantaggio dalle differenze nel codice fiscale rispetto al modo in cui viene segnalato agli azionisti.
Una delle cause più comuni di passività fiscali differite deriva da vari piani di ammortamento delle attività. Ad esempio, supponiamo che una società utilizzi un metodo di ammortamento accelerato per ammortizzare determinate attività per motivi fiscali; più ammortamento riduce il reddito, che successivamente riduce le tasse. Ora, supponiamo anche che la società utilizzi l'ammortamento a quote costanti nel riferire agli azionisti. Poiché l'ammortamento accelerato è anticipato e la distribuzione lineare è distribuita uniformemente, l'ammortamento a quote costanti comporta maggiori entrate e maggiori imposte quando si riferiscono agli azionisti. La società deve tenere conto della differenza delle spese fiscali secondo i due metodi di rendicontazione. Lo fa creando una passività fiscale differita nel suo bilancio per la differenza.
