Che cos'è un'attività fiscale differita?
Le voci del bilancio di una società che potrebbero essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile in futuro sono denominate imposte differite attive. La situazione può verificarsi quando un'azienda ha pagato in eccesso le tasse o ha pagato le tasse in anticipo sul suo bilancio. Queste tasse vengono infine restituite all'azienda sotto forma di sgravi fiscali. Pertanto, il pagamento in eccesso è considerato un vantaggio per l'azienda. Un'attività fiscale differita è l'opposto di una passività fiscale differita, che può aumentare l'importo dell'imposta sul reddito dovuta da una società.
Attività fiscali differite
Comprensione delle attività fiscali differite
Le imposte anticipate sono spesso create a causa di imposte pagate o riportate ma non ancora rilevate a conto economico. Ad esempio, le attività fiscali differite possono essere create a causa delle autorità fiscali che rilevano entrate o spese in tempi diversi rispetto a quelli di un principio contabile. Questa attività aiuta a ridurre la responsabilità fiscale futura dell'azienda. È importante notare che un'attività fiscale differita è rilevata solo quando la differenza tra il valore di perdita o l'ammortamento dell'attività deve compensare l'utile futuro.
Key Takeaways
- Un'attività fiscale differita è una voce dello stato patrimoniale che risulta dal pagamento in eccesso o dall'anticipo delle imposte. È l'opposto di una passività fiscale differita, che rappresenta le imposte sul reddito dovute. Un'attività fiscale differita può sorgere quando ci sono differenze nelle regole fiscali norme contabili o in caso di riporto di perdite fiscali. A partire dal 2018, la maggior parte delle società può riportare indebitamente un'attività fiscale differita.
Un'attività fiscale differita può essere concettualmente confrontata con l'affitto pagato in anticipo o con premi assicurativi rimborsabili; mentre l'azienda non ha più denaro contante, ha un valore comparabile e questo deve riflettersi nel suo bilancio.
Come sorgono le attività fiscali differite
L'esempio più semplice di un'attività fiscale differita è il riporto di perdite. Se un'impresa subisce una perdita in un esercizio finanziario, di solito ha il diritto di utilizzarla per ridurre il proprio reddito imponibile negli anni successivi, in tal senso la perdita è un'attività.
Un altro scenario in cui sorgono attività fiscali differite è quando vi è una differenza tra regole contabili e regole fiscali. Ad esempio, le imposte differite esistono quando le spese sono rilevate a conto economico prima che debbano essere riconosciute dalle autorità fiscali o quando le entrate sono soggette a imposte prima che siano imponibili a conto economico. In sostanza, ogni volta che la base imponibile o le regole fiscali per le attività e / o le passività sono diverse, esiste la possibilità di creare un'attività fiscale differita.
Esempio pratico di calcolo delle imposte differite attive
Un'azienda produttrice di computer stima, in base all'esperienza precedente, che la probabilità che un computer possa essere rispedito per riparazioni in garanzia nell'anno successivo è del 2% della produzione totale. Se le entrate totali dell'azienda nel primo anno sono $ 3.000 e le spese di garanzia nei suoi libri sono $ 60 (2% x $ 3.000), il reddito imponibile della società è di $ 2.940. Tuttavia, la maggior parte delle autorità fiscali non consente alle società di detrarre le spese in base alle garanzie previste; quindi la società è tenuta a pagare le tasse per l'intero $ 3.000.
Se l'aliquota fiscale per la società è del 30%, la differenza di $ 18 ($ 60 x 30%) tra le imposte dovute nel conto economico e le imposte effettive pagate alle autorità fiscali è un'attività fiscale differita.
Considerazioni importanti per le imposte differite attive
Vi sono alcune caratteristiche chiave delle imposte differite attive da considerare. Innanzitutto, a partire dall'anno fiscale 2018, possono essere riportati indefinitamente per la maggior parte delle società, ma non possono più essere riportati.
La seconda cosa da considerare è come le aliquote fiscali influenzano il valore delle imposte differite attive. Se l'aliquota fiscale aumenta, funziona a favore dell'azienda perché anche i valori delle attività aumentano, fornendo quindi un maggiore cuscino per un reddito maggiore. Ma se l'aliquota fiscale diminuisce, diminuisce anche il valore dell'attivo fiscale. Ciò significa che la società potrebbe non essere in grado di utilizzare l'intero vantaggio prima della data di scadenza.
