L'Internal Revenue Service (IRS) esamina attentamente i contributi dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) per assicurarsi che non beneficino ingiustamente di piani di risparmio pensionistici differiti dalle imposte, come i piani 401 (k). Tuttavia, i contributi di recupero non sono inclusi nei test della percentuale effettiva di differimento (ADP) poiché possono distorcere i risultati dei test.
Che cos'è il test ADP?
Affinché un piano pensionistico sponsorizzato dal datore di lavoro mantenga il proprio status fiscale, deve soddisfare alcuni rigorosi test di non discriminazione per garantire che i dipendenti più facoltosi non beneficino di più del piano rispetto al lavoratore medio. L'IRS utilizza i test ADP per verificare che la partecipazione al piano rimanga relativamente uguale per i dipendenti a tutti i livelli di reddito.
In base ai requisiti dei test ADP, il differimento salariale medio effettuato dagli HCE può superare il contributo medio dei dipendenti regolari solo di una certa percentuale. Se si riscontra che gli HCE hanno superato il limite di contribuzione richiesto dai test ADP, il piano deve restituire contributi in eccesso o rischiare di perdere il proprio status fiscale.
Contributi di recupero
L'IRS impone rigide limitazioni all'importo che può essere versato a un piano qualificato in un dato anno. Per il 2020, il contributo massimo dei dipendenti per i minori di 50 anni è di $ 19.500, con un limite massimo di contributo totale (compresa la partecipazione del datore di lavoro) di $ 57.000.
Tuttavia, per incoraggiare coloro che si avvicinano alla pensione ad aumentare i propri risparmi, l'IRS consente ai partecipanti al piano oltre i 50 anni di versare contributi di recupero annuali che superano questi limiti. Nel 2020, i dipendenti ammissibili possono contribuire con ulteriori $ 6.500, aumentando il limite totale a $ 26.000 per i contributi dei dipendenti e $ 63.500 complessivi.
Perché sono esclusi i contributi di recupero?
I contributi di recupero sono esclusi perché non tutti i dipendenti sono idonei a farli in un dato anno. Includerli nei test ADP rischia di distorcere i risultati.
Se un numero di dipendenti non altamente retribuiti (NHCE) di età superiore ai 50 anni massimizza i loro contributi, ad esempio, la loro partecipazione aggressiva aumenta il contributo medio di tutti i NHCE, anche se i loro colleghi non sono ancora idonei a fornire contributi di recupero.
Sebbene questo scenario possa essere una buona notizia per gli HCE che godrebbero di maggiori limiti di contributo, sarebbe vero il contrario se fossero loro di età superiore ai 50 anni. Se i contributi di recupero forniti dagli HCE fossero inclusi nei test, il contributo medio di HCE potrebbe superare il limite ADP più rapidamente, richiedendo al piano di restituire contributi. (Per la lettura correlata, consultare "Perché i contributi 401 (k) sono limitati?")
