Che cos'è una perdita sospesa?
Una perdita sospesa è una perdita di capitale che non può essere realizzata in un determinato anno fiscale a causa di limitazioni dell'attività passiva. Queste perdite sono quindi "sospese" fino a quando non possono essere compensate dal reddito passivo in un futuro anno fiscale. Le perdite sospese sono sostenute a seguito di attività passive e possono essere riportate soltanto come riporto di perdite in conto capitale.
Key Takeaways
- Una perdita sospesa è una perdita di capitale sostenuta negli anni attuali o precedenti, ma che non può essere realizzata fino a un anno futuro. Normalmente, le perdite di capitale sono deducibili dalle plusvalenze o, in alcuni casi, dal reddito ordinario. Un riporto di perdita in conto capitale è l'ammontare netto delle perdite in conto capitale che possono essere riportate negli esercizi fiscali futuri.
Comprensione delle perdite sospese
Mentre molte perdite subite in un determinato anno fiscale possono essere detratte nello stesso anno in cui si verificano, le perdite generate da attività passive possono essere utilizzate solo per compensare entrate o utili generati da altre attività passive. Queste regole stabilite dall'Internal Revenue Service (IRS) sono note come regole PAL (Passive Activity Loss). Agli investitori è impedito di utilizzare le perdite derivanti da attività che producono reddito in cui non sono materialmente coinvolti per compensare il reddito ordinario. Il reddito derivante da immobili in affitto è generalmente considerato passivo, anche se hai partecipato materialmente alla loro gestione. Tuttavia, se ti qualifichi come professionista immobiliare, la tua partecipazione non è classificata come passiva.
Le perdite passive sono deducibili solo fino all'importo del reddito passivo. Quando la perdita passiva sostenuta è inferiore al reddito passivo generato, la perdita in eccesso può essere sospesa e portata avanti indefinitamente fino a quando l'entità non ha abbastanza reddito passivo per assorbire la perdita sospesa o fino a quando l'attività non viene ceduta. in eccesso di reddito passivo è chiamato una perdita sospesa. Ad esempio, se un contribuente ha una perdita passiva di $ 8.000 e un reddito passivo di $ 3.500, la sua perdita sospesa è di $ 4.500.
Un contribuente che cede il proprio intero interesse in un'attività passiva può detrarre l'intero importo della perdita sospesa rimanente per tale attività in quel momento. Seguendo il nostro esempio sopra, se l'individuo porta avanti la perdita sospesa per cinque anni a quel punto in cui cede il suo interesse per questa attività, può dedurre l'intero importo di $ 4.500. Le perdite sospese sostenute a seguito della cessione di un interesse passivo sono soggette a un limite annuale di perdita di capitale.
Le perdite sospese possono anche essere utilizzate per compensare le entrate realizzate in un anno successivo, generate dalla partecipazione materiale all'attività che inizialmente ha prodotto la perdita. In questo caso, le perdite derivanti da un'attività a cui partecipa materialmente un contribuente sono soggette alle regole a rischio, non alle regole PAL. Ad esempio, se un contribuente subisce una perdita sospesa di $ 6.000 in un anno da un'attività passiva e quindi partecipa materialmente all'attività l'anno successivo e guadagna $ 10.000, la perdita sospesa può essere applicata contro $ 6.000 del reddito guadagnato, lasciando il contribuente con $ 4.000 di reddito dichiarabile per l'anno.
