Qual è l'ammortamento delle attività immateriali?
L'ammortamento delle attività immateriali è il processo di spesa del costo di un'attività immateriale lungo la vita prevista dell'attività. Il processo di ammortamento a fini di contabilità aziendale può differire dall'ammontare degli ammortamenti contabilizzati a fini fiscali. Le attività immateriali, come brevetti e marchi, sono ammortizzate in un conto spese. Le attività materiali sono iscritte nelle spese tramite ammortamento.
Key Takeaways
- L'ammortamento è un processo attraverso il quale il costo di un'attività viene spesato in un determinato arco temporale. L'ammortamento si applica alle attività immateriali (non fisiche), mentre l'ammortamento si applica alle attività materiali (fisiche). Gli intangibili comprendono brevetti, avviamento, marchi e diritti umani capitale.
Comprensione dell'ammortamento degli intangibili
Ai fini fiscali, la base di costo di un'attività immateriale è ammortizzata in un determinato numero di anni, indipendentemente dalla vita utile effettiva dell'attività. Negli anni in cui l'attività viene acquisita e venduta, l'importo dell'ammortamento deducibile ai fini fiscali è ripartito su base mensile. L'ammortamento immateriale è riportato nel modulo IRS 4562.
Le attività immateriali sono attività non fisiche a cui è possibile assegnare un valore economico. Secondo la Sezione 197 del Codice delle entrate interno, esistono numerose attività immateriali qualificabili, ma le più comuni sono brevetti, avviamento, valore delle conoscenze di un lavoratore, marchi, nomi commerciali e di franchising, accordi non competitivi relativi ad acquisizioni aziendali e una società capitale umano.
Esempio di un'attività immateriale
La proprietà intellettuale (PI) è considerata un'attività immateriale. La proprietà intellettuale include brevetti, diritti d'autore e buona volontà. Quando una società madre acquista una società controllata e paga più del valore equo di mercato delle attività nette della controllata, l'ammontare rispetto al valore equo di mercato è rilevato nell'avviamento, un'attività immateriale. L'IP è registrato come attività nel bilancio dell'impresa al momento dell'acquisto. La PI non può essere generata internamente dagli sforzi di ricerca e sviluppo (R&S) di un'azienda.
Ammortamento vs. ammortamento
Le attività sono utilizzate dalle imprese per generare entrate e produrre entrate nette. Per un periodo di tempo, i costi relativi alle attività vengono trasferiti in un conto spese. Riconoscendo una spesa per il costo dell'attività, la società sta rispettando i Principi contabili generalmente accettati (GAAP) che richiedono la corrispondenza delle entrate con le spese sostenute per generare le entrate. Le attività materiali sono spesate utilizzando l'ammortamento e le attività immateriali sono spesate mediante ammortamento.
Registrazione di ammortamenti
Supponiamo, ad esempio, che un falegname utilizzi un camion da $ 32.000 per eseguire lavori di carpenteria residenziale e che il camion abbia una vita utile di otto anni. L'ammortamento annuale su base lineare è il costo di $ 32.000 diviso per otto anni, o $ 4.000 all'anno.
D'altra parte, supponiamo che una società paghi $ 300.000 per un brevetto che consente all'azienda diritti esclusivi sulla proprietà intellettuale per 30 anni. Il dipartimento contabilità dell'azienda registra $ 10.000 di ammortamento ogni anno per 30 anni.
Sia il camion che il brevetto vengono utilizzati per generare entrate e profitti in un determinato numero di anni.
