Uno dei principali vantaggi di qualsiasi tipo di assicurazione sulla vita è la prestazione in caso di morte esentasse. Tuttavia, alcuni speculatori hanno iniziato a trasferire polizze assicurative sulla vita tra le parti per raccogliere grandi perdite esentasse. Per scoraggiare questo, il Congresso ha dichiarato che qualsiasi polizza di assicurazione sulla vita trasferita per qualsiasi tipo di corrispettivo materiale può diventare parzialmente o totalmente tassabile quando viene erogata la prestazione di morte.
Questa regola è nota come la regola del trasferimento per valore e costituisce una delle poche eccezioni all'esenzione generale dall'imposta accordata a tutti i proventi delle prestazioni in caso di morte dell'assicurazione sulla vita. Tuttavia, la regola stessa ha diverse eccezioni. Esamineremo queste eccezioni e le condizioni alle quali un trasferimento di polizza può comportare una tassazione.
Regola di trasferimento per valore
La regola del trasferimento per valore stabilisce che quando il beneficiario di una polizza assicurativa sulla vita trasferisce la prestazione a un'altra parte, lo stato di esenzione fiscale della polizza sarà rimosso e l'acquirente dovrà pagare l'imposta sul reddito su una parte della prestazione in caso di morte. La regola si applica se la politica viene ricevuta in cambio di preziose considerazioni di qualsiasi tipo. L'importo dell'indennità in caso di morte non tassato è pari al valore del corrispettivo ricevuto più eventuali premi successivi versati nella polizza dal destinatario dopo il trasferimento. Il resto dell'indennità è interamente imponibile come reddito ordinario.
Esempio di regola di trasferimento per valore
XYZ Corporation acquista una polizza di assicurazione sulla vita da $ 10.000 su uno dei suoi dipendenti chiave. Paga i premi su questa politica per cinque anni, quindi trasferisce la politica a un altro dipendente per $ 8.000. Il nuovo dipendente paga ulteriori $ 4.000 di premi nella polizza. Il dipendente chiave originale decede e la prestazione di morte viene versata al secondo dipendente. Solo $ 12.000 ($ 8000 + $ 4000) della prestazione di morte possono essere esclusi dalla tassazione, il resto è tassato come reddito ordinario al dipendente.
Questa regola è concettualmente abbastanza semplice. Ma la definizione di "considerazione" deve essere esaminata attentamente per stabilire quando si applica. Nonostante l'intesa comune che la considerazione si riferisca a una forma di pagamenti monetari, a volte non è necessario alcun trasferimento formale di alcun tipo o deve essere fornita una considerazione tangibile per violare questa regola. In questo caso, la considerazione può essere semplicemente un accordo reciproco di qualche tipo legato al trasferimento della politica.
Ad esempio, se due azionisti di una società a responsabilità limitata sottoscrivono da soli polizze sulla vita e si nominano reciprocamente beneficiari, il beneficiario delle prestazioni in caso di morte procede dalla polizza del partner che muore per primo dovrà far fronte a una consistente tassa fiscale ai sensi del trasferimento regola del valore. La regola si applica qui perché i due partner presumibilmente hanno concordato di nominarsi reciprocamente come beneficiari, introducendo così la ricevuta del corrispettivo nell'equazione. (Per la lettura correlata, vedere: Come evitare le tasse sulle polizze vita .)
Sebbene tali regole siano soggette a interpretazione, il codice fiscale formale è alquanto ambiguo in termini di ciò che giustifica una violazione dello stato di esenzione fiscale. Se l'IRS ha motivo di credere che sia stato fatto qualsiasi tipo di accordo verbale o tacito, allora la regola sarà confermata. I criteri per determinare ciò risiedono nella questione se il trasferimento sarebbe stato effettuato se non per il corrispettivo aggiuntivo.
Nell'esempio precedente, l'IRS avrebbe scoperto che era stato raggiunto un accordo perché molto probabilmente ciascun partner non avrebbe nominato l'altro come beneficiario della sua politica senza reciprocità. Come accennato in precedenza, la regola del trasferimento per valore non si applica solo alle vendite di polizza di per sé; cambiare o elencare un beneficiario in una politica in cambio di considerazioni di qualsiasi tipo attiverà anche la regola.
Casi speciali
Esistono diversi casi specifici in cui sono state fatte eccezioni per proteggere i proventi dell'assicurazione. Nella maggior parte dei casi, questa regola viene violata involontariamente quando una politica viene trasferita a un'altra parte con l'ipotesi errata che le regole vengano seguite. Uno di questi accade quando il proprietario di una polizza la vende alla società per la quale lavora o siede nel consiglio di amministrazione e l'assicurato nella polizza è anche un azionista o un funzionario della società. Altre situazioni riguardano accordi di compravendita, in cui una società privata trasferisce le politiche tra i dipendenti in un modo che non rientra nell'elenco delle eccezioni qualificate.
Eccezioni consentite
Quando il Congresso ha creato la regola del trasferimento per valore, ha riconosciuto che ci sono alcuni motivi validi per cui un'azienda dovrebbe trasferire una politica a uno dei suoi dipendenti. A tal fine, il Congresso ha incluso cinque specifiche eccezioni alla norma, consentendo così di versare al beneficiario le prestazioni in caso di decesso di una polizza trasferita.
- Trasferimento di polizze all'assicurato sulla polizza Trasferimento di polizze a un partner dell'assicurato sulla polizza Trasferimento di polizze a una società in cui l'assicurato sulla polizza è un partner Trasferimento di polizze a una società in cui l'assicurato sulla polizza è un funzionario o azionista quale base di costo del destinatario nella polizza da trasferire viene calcolata in riferimento alla base di costo del cedente. (Questa eccezione è in genere applicabile nelle riorganizzazioni aziendali esentasse, in cui la vecchia società trasferisce la politica a quella nuova.)
Come accennato in precedenza, questa regola viene spesso attivata quando un'azienda trasferisce una politica in modo errato. Se una polizza viene trasferita più volte, le circostanze del trasferimento finale determineranno in genere le modalità di tassazione dei proventi delle prestazioni in caso di morte. Se il trasferimento finale si qualifica come un'eccezione, il ricavato sarà esente da imposte. In caso contrario, si applica la regola. Può anche applicarsi ai trasferimenti tra membri della famiglia in alcuni casi, sebbene questi trasferimenti siano generalmente classificati almeno in parte come regali.
La linea di fondo
La regola del trasferimento per valore limita i vantaggi fiscali dell'assicurazione sulla vita per molte imprese. Tuttavia, le eccezioni a questa regola consentono ancora alle società e ad altri proprietari di polizze di spostare le proprie polizze in determinate circostanze. I titolari di polizze che non sono sicuri se il loro trasferimento di polizza possa comportare una tassazione dovrebbero consultare il proprio assicuratore sulla vita o consulente fiscale. (Per saperne di più, leggi: Cinque domande sull'assicurazione sulla vita che dovresti porre .)
