Che cos'è un attributo fiscale?
L'attributo fiscale si riferisce a determinate perdite, crediti d'imposta e alla base rettificata della proprietà che deve essere ridotta a causa dell'esclusione della cancellazione del debito dal reddito lordo di un contribuente. Gli attributi fiscali sono adeguati quando un contribuente è insolvente o dichiara fallimento.
Key Takeaways
- Gli attributi fiscali sono benefici economici specifici, come i crediti d'imposta, che devono essere ridotti dell'importo del debito cancellato escluso dal reddito. Esistono sette tipi di attributi fiscali, tra cui perdite operative nette, perdite in conto capitale e perdite di attività passive. non richiedere che il debito perdonato sia incluso tra i redditi lordi imponibili. Gli utili derivanti da debiti estinti non sono inclusi nel reddito imponibile. In cambio di un trattamento fiscale favorevole, il contribuente insolvente o fallito deve rinunciare a determinati benefici degli attributi fiscali.
Come funzionano gli attributi fiscali
In base alle norme sul reddito di annullamento del debito (COD), il debito annullato non sarà tassabile se:
- il debito è stato espulso in caso di fallimento il debito era inferiore a $ 600 il debitore è insolvente, con debiti maggiori delle attività, ma solo nella misura dell'insolvenza il debito cancellato era un dono o un'eredità da un amico o un parente
I contribuenti individuali e aziendali a cui sono stati perdonati i debiti a causa di insolvenza o fallimento non devono includere il debito perdonato come parte del loro reddito lordo imponibile. Tuttavia, il debito estinto si traduce in guadagno finanziario. Secondo i principi fiscali ordinari, l'Internal Revenue Service (IRS) tassa la maggior parte degli utili finanziari ottenuti da privati e aziende. In questo caso, la Sezione 108 dell'Internal Revenue Code (IRC) esonera gli utili dal debito perdonato dall'essere inclusi nel reddito imponibile, fornendo una misura di sollievo per alcuni contribuenti che si trovano ad affrontare gravi difficoltà finanziarie.
Tuttavia, l'importo escluso dal reddito lordo viene utilizzato per ridurre alcuni attributi fiscali. Escludere le entrate ai sensi della Sezione 108 richiede che un contribuente rinvii la propria passività fiscale diminuendo dollaro per dollaro (o in alcuni casi, 1/3 di ogni dollaro) alcuni attributi fiscali che sarebbero altrimenti disponibili per compensare le entrate future. Quindi, in effetti, quando un debito viene cancellato, il contribuente perde alcuni benefici dell'attributo fiscale in cambio della ricezione di un trattamento favorevole relativo al fallimento.
L'Internal Revenue Code (IRC) stabilisce che i contribuenti devono ridurre sette attributi fiscali nel seguente ordine:
- riporto del credito d'imposta estero
I contribuenti possono utilizzare il modulo IRS 982 - Riduzione degli attributi fiscali a causa dell'estinzione dell'indebitamento per ridurre la base delle attività ammortizzabili prima di ridurre gli altri attributi fiscali.
Esempio di attributo fiscale
Ad esempio, se il debito di $ 5.000 fosse perdonato, il contribuente potrebbe scegliere di ridurre la base (prezzo di costo) della sua proprietà in affitto di $ 5.000 e di differire l'imposta fino alla vendita dell'immobile. Ridurre la base di costo di un'attività significa che un contribuente riconoscerà un guadagno imponibile più elevato (o una perdita minore) dalla vendita dell'attività. Se la proprietà viene venduta per un guadagno, allora $ 5.000 di tale guadagno saranno tassati come reddito ordinario.
