Prima che nel 1976 venisse introdotta l'imposta sui trasferimenti che saltava la generazione, le persone benestanti potevano legalmente donare denaro e lasciare in eredità i propri nipoti, senza pagare le tasse federali sulla proprietà. Ma la nuova legislazione ha effettivamente chiuso la scappatoia in cui le eredità potrebbero saltare una generazione per evitare la doppia tassazione delle proprietà.
Cos'è il GST?
Un trasferimento generazionale (GST) si riferisce al trasferimento di denaro o proprietà, come dono o eredità, a una persona che è inferiore di due o più generazioni a quella del concedente. La parte cedente viene definita "cedente" e il destinatario è noto come "persona da saltare". Mentre la persona da saltare è spesso un nipote, potrebbe trattarsi di un membro della famiglia non sponsale, che è almeno 37, 5 anni più giovane del cedente.
Cos'è la tassa GST?
La tassa GST è un'imposta federale imposta sui doni dati a persone che saltano, per garantire che le tasse vengano pagate a ciascun livello generazionale e che non vengano evitate attraverso l'uso di un trust. L'imposta è dovuta solo quando una persona salta riceve importi in eccesso rispetto al credito d'imposta immobiliare GST. Fortunatamente, la maggior parte delle persone non incontrerà mai la tassa GST a causa dell'alta soglia.
Una volta che un cedente supera l'esenzione, l'imposta GST viene valutata a forfait. La tabella seguente mostra le aliquote fiscali GST dal 2001.
Key Takeaways
- Prima che nel 1976 venisse introdotta l'imposta sui trasferimenti che saltava la generazione, le persone benestanti potevano legalmente donare denaro e lasciare in eredità i propri nipoti, senza pagare le tasse federali sulla proprietà. La nuova legislazione ha effettivamente chiuso la scappatoia per cui le eredità potrebbero saltare una generazione, al fine di evitare la doppia imposizione immobiliare. Un trasferimento generazionale (GST) si riferisce al trasferimento di denaro o proprietà, come dono o eredità, a una persona che è due o più generazioni al di sotto di quella del concedente. Mentre la persona da saltare era spesso un nipote, poteva essere un membro non familiare della famiglia, dato che sono almeno 37, 5 anni più giovani del cedente.
| Anno | Aliquota fiscale GST |
| 2001 | 55% |
| 2002 | 50% |
| 2003 | 49% |
| 2004 | 48% |
| 2005 | 47% |
| 2006 | 46% |
| 2007 - 2009 | 45% |
| 2010 | 0% |
| 2011 | 35% |
| 2012 | 35% |
| 2013 o versioni successive | 40% |
I GST possono verificarsi prima o dopo la morte del cedente e la tassa GST viene valutata al momento del trasferimento del dono o della proprietà. Mentre è ancora in vita, il cedente può dare il regalo direttamente alla persona da saltare. Ma alla morte, la volontà del cedente può o stabilire che la proprietà sia lasciata in eredità a una persona saltata, oppure può richiedere la costituzione di un fondo fiduciario da cui verranno fatte le distribuzioni. Il modulo 709 viene utilizzato per segnalare sia le imposte GST sia i trasferimenti per i quali sono dovute le imposte federali sulle donazioni.
Salti diretti vs. indiretti
La tassazione di un GST dipende dal fatto che il trasferimento sia un salto diretto o indiretto. Un salto diretto è un trasferimento di proprietà che è soggetto a una tassa sulla proprietà o sulle donazioni. Un esempio di salto diretto sarebbe una nonna che regala proprietà a un nipote. Il cedente o la sua proprietà è responsabile del pagamento della tassa GST per i salti diretti.
Un salto indiretto comporta un trasferimento che prevede passaggi intermedi prima di raggiungere una persona da saltare. Esistono due tipi di salti indiretti: la risoluzione imponibile e la distribuzione imponibile.
Una risoluzione imponibile coinvolge una persona salta e una persona non salta. Una persona non salta è il principale beneficiario che riceverà la proprietà prima che venga trasferita alla persona salta. Il trasferimento alla persona salta si verifica alla morte di una persona non salta, in genere figlio del cedente. Come esempio di risoluzione imponibile, considera un cedente che stabilisce un trust che genera reddito per suo figlio. Alla morte del figlio, la proprietà rimanente sarebbe passata al nipote del cedente, momento in cui tali beni sarebbero soggetti all'imposta GST.
Una distribuzione imponibile si riferisce a qualsiasi distribuzione di reddito o proprietà, da un trust a una persona salta che non è altrimenti soggetta all'imposta sulla proprietà o sulle donazioni. Se una nonna stabilisse un trust che effettuava pagamenti a suo nipote, tali pagamenti sarebbero soggetti alle tasse GST, che il destinatario è responsabile del pagamento.
Ridurre l'onere fiscale per un erede
Conosci le tue esenzioni
La maggior parte dei beneficiari eviterà l'imposta GST perché le loro proprietà valgono meno del credito d'imposta sulle proprietà fornito dal governo. Dal 2006 al 2008, ogni contribuente ha avuto diritto a un'esenzione di $ 2 milioni, tuttavia, l'esenzione è progressivamente aumentata, ogni anno. A partire dal 2018, l'esenzione individuale è di $ 11.180.000 - più del doppio dell'anno fiscale precedente. Le coppie sposate possono raddoppiare questi importi per determinare la parte esente del loro GST.
Crea un trust di trasferimento generazionale
Per ridurre gli effetti della tassa GST, i cedenti possono creare un trust di dinastia, che è progettato per evitare o minimizzare le tasse sulla proprietà con ogni trasferimento generazionale. Parcheggiando le attività nella fiducia e realizzando distribuzioni specifiche per ogni generazione, la ricchezza della fiducia non è soggetta alle tasse sulla proprietà, con il passaggio di ogni generazione.
Conclusione
Le tasse di trasferimento che generano salti di generazione possono essere complesse e difficili da navigare, con regole e scadenze rigide per quanto riguarda la discendenza, l'idoneità di saltare le persone, la segnalazione di regali e il pagamento delle tasse. Un contabile o un avvocato possono contribuire a garantire un trasferimento efficiente e conveniente da una generazione all'altra.
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