Le passività potenziali, quando presenti, sono elementi di revisione molto importanti perché normalmente rappresentano rischi che possono essere facilmente fraintesi o liquidati. Per le società negli Stati Uniti, il Financial Accounting Standards Board o FASB stabilisce criteri specifici per la valutazione, la divulgazione e la verifica delle passività potenziali. I revisori sono tenuti ad applicare criteri di riconoscimento, misurazione e divulgazione in base alla codificazione dei principi contabili FASB.
Importanza della corretta divulgazione di responsabilità potenziale
Le passività potenziali sono quelle spese future che potrebbero verificarsi. Esempi comuni includono azioni legali, garanzie sui prodotti aziendali e imposte non regolate. A causa dei rischi che impongono e della maggiore frequenza con cui si presentano nella finanza contemporanea, le passività potenziali dovrebbero essere attentamente valutate da tutti i revisori dei conti pubblici e privati. Le agenzie di rating del credito, i creditori e gli investitori fanno affidamento su audit per esporre rischi nascosti alle controparti. È presente anche il rischio opposto. Una società potrebbe sopravvalutare le proprie passività potenziali e spaventare gli investitori, pagare troppi interessi sul proprio credito o non espandersi sufficientemente per paura di perdere.
Importanza degli audit
Gli audit proteggono l'integrità delle informazioni finanziarie. Fiducia, reputazione e rapporti equi sono elementi cruciali in qualsiasi transazione commerciale, ma sono ancora più importanti quando si tratta di titoli e prestiti di grandi dimensioni tra le parti senza rapporti di lavoro. Il revisore tiene d'occhio le passività potenziali non divulgate. Se i reclami dell'azienda vengono confermati e dimostrati ragionevoli, il revisore può quindi convalidare le informazioni presentate al pubblico. Se, per qualsiasi motivo, alcune passività fossero elencate in modo errato o omesse o se le imposte non fossero state correttamente divulgate, il revisore è responsabile della correzione di tali errori e della segnalazione alle autorità competenti.
Revisione delle passività potenziali in una revisione contabile
Un revisore non dovrebbe mai presumere che la direzione aziendale abbia sempre rivelato tutte le passività potenziali. Ciò è particolarmente vero con le spese legali e le tasse non regolate. I revisori hanno l'autorità di riesaminare tutte le relazioni sull'Internal Revenue Service o IRS per possibili passività fiscali non divulgate. Tutte le spese legali devono essere accompagnate da documenti giustificativi.
Un revisore può non essere sempre un'autorità legale sufficiente su un argomento specifico per comprendere la probabilità della spesa. Inoltre, il legale può essere scritto per essere intenzionalmente ottuso. In tali casi, il revisore può rivedere il precedente o consultare un esperto prima di decidere in merito a possibili contingenze.
Materialità e probabilità
Per le passività potenziali, una possibile spesa è rilevante solo se rappresenta un impatto significativo sulle finanze dell'azienda. Ad esempio, una responsabilità di $ 1.000 non è rilevante per Berkshire Hathaway anche se aveva una probabilità del 95% di verificarsi. Una volta determinata la rilevanza, spetta alla società, in primo luogo, e al revisore contabile, in secondo luogo, determinare se la realizzazione della passività potenziale è remota, ragionevolmente possibile o probabile.
Il FASB consente ai revisori di utilizzare il loro miglior giudizio nel decidere tra i tre livelli di probabilità. Le grandi passività potenziali possono influenzare notevolmente la redditività futura attesa di una società, quindi questo giudizio dovrebbe essere esercitato con attenzione. Tutte le note a piè di pagina importanti devono essere aggiunte al bilancio.
