Che cos'è il rischio di rilevazione?
Il rischio di rilevazione è la possibilità che un revisore non riesca a trovare errori significativi che esistono nel bilancio di un'entità. Questi errori possono essere dovuti a frodi o errori. I revisori si avvalgono delle procedure di audit per rilevare questi errori, ma a causa della natura di tali procedure, esisterà sempre qualche rischio di rilevazione. Ad esempio, a volte i revisori prendono un campione di un determinato tipo di transazione aziendale perché l'esame di ogni transazione è impraticabile. L'aumento della dimensione del campione può ridurre il rischio di rilevazione, ma alcuni rischi rimarranno sempre. Il rischio di rilevazione è uno dei tre elementi che comprendono il rischio di audit, gli altri due sono il rischio intrinseco e il rischio di controllo.
Key Takeaways
- Il rischio di rilevazione si verifica quando il revisore non rileva errori significativi nei rendiconti finanziari. Il rischio di rilevazione, il rischio intrinseco e il rischio di controllo comprendono il rischio di revisione. Gli auditor devono implementare procedure di revisione corrette per evitare il rischio di rilevazione.
Comprensione del rischio di rilevazione
Il rischio di rilevazione può verificarsi a livelli inaccettabili quando un revisore non riesce a implementare le procedure di revisione corrette o implementa le procedure corrette in modo errato. È importante per i revisori valutare sia il controllo che il rischio intrinseco e quindi assegnare il rischio di rilevazione per portare il rischio di revisione totale a un livello accettabile. Tuttavia, è improbabile che un revisore possa eliminare del tutto il rischio di rilevazione, semplicemente perché la maggior parte dei revisori non esaminerà mai ogni singola transazione in un rendiconto finanziario. Invece, i revisori dovrebbero mirare a mantenere il rischio di rilevazione a un livello accettabile.
Le tre componenti principali del rischio di rilevazione includono 1) l'applicazione errata di una procedura di revisione, ad esempio quando un revisore applica il rapporto errato alla procedura di utilizzo dei rapporti per valutare l'accuratezza del valore nominale di un saldo del conto; 2) la scelta di un metodo di verifica contabile non adatto al tipo di conto finanziario oggetto di verifica, ad esempio la verifica dell'accuratezza della fattura piuttosto che il verificarsi di particolari vendite; e 3) interpretare erroneamente i risultati dell'audit o semplicemente valutare erroneamente i risultati.
Un errore comune che i revisori commettono è quello di concludere che un errore rilevato è banale. A volte un errore che è banale in un'unità di un'azienda può diventare materiale se aggregato su più unità aziendali, con un impatto significativo sul bilancio della società. Il rischio di rilevazione può essere più elevato nelle regioni in cui gli organismi di regolamentazione sono relativamente inefficaci.
Le procedure di audit utilizzate per ridurre al minimo il rischio di rilevazione includono:
- Test di classificazione: utilizzato per determinare se le transazioni sono state classificate correttamente. Test di completezza: utilizzato per esaminare se mancano transazioni nei registri contabili. Un revisore può rivedere gli estratti conto bancari di un cliente, ad esempio, per determinare se i pagamenti ai fornitori non sono stati registrati. Test di valutazione: utilizzato per verificare l'accuratezza del valore delle attività e delle passività sui libri contabili dell'azienda. Test di occorrenza: utilizzato per determinare se si sono effettivamente verificate transazioni registrate. Questo test potrebbe comportare l'esame di fatture specifiche elencate nel libro mastro vendite nonché ordini dei clienti e documentazione di spedizione.
Esempio di rischio di rilevazione
Un esempio di rischio di rilevazione durante una procedura di audit comune potrebbe comportare lo studio del fatto che le fatture elencate nella contabilità fornitori non siano state ancora pagate. Si implementa la procedura e si determina con precisione che il saldo dei conti non contiene errori. Tuttavia, si dimentica di verificare la separazione delle funzioni tra la persona che aggiorna i file del fornitore in cui queste fatture vengono registrate come pagate e la persona che elabora i pagamenti. Questo ti fa interpretare i risultati in modo errato e aumenta il rischio di rilevazione.
