I principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti (GAAP) impongono alle società di aderire a standard di rendicontazione uniformi che regolano la contabilità negli Stati Uniti. Tuttavia, le aziende integrano sempre più i loro report GAAP con bilanci proforma. Il management sostiene che le dichiarazioni GAAP non forniscono un quadro reale delle operazioni della società e adeguano le dichiarazioni GAAP per fornire agli investitori una migliore comprensione delle questioni finanziarie della società. Le rettifiche comuni comprendono i costi del contenzioso, gli oneri di ristrutturazione e altre voci non ricorrenti. A differenza dell'enfasi di GAAP sulle transazioni storiche, un'azienda può utilizzare le dichiarazioni proforma per mostrare le proiezioni dei suoi guadagni.
GAAP richiede a una società di segnalare eventuali perdite o utili associati a contenziosi che sono normalmente di natura non ricorrente e che è improbabile che si ripetano in futuro. Una società che desidera informare i propri investitori sulla natura non ricorrente del contenzioso prepara un conto economico proforma per adeguare gli utili GAAP per eventuali utili o perdite di contenzioso. Ad esempio, Best Buy, un rivenditore di elettronica, ha registrato un reddito di $ 229 milioni nel 2014, associato all'insediamento di schermi LCD. Poiché si tratta di un elemento non ricorrente, la società ha sottratto questo guadagno dal suo utile operativo nel conto economico proforma.
Altre voci non ricorrenti che le società tendono a utilizzare per adeguare gli utili GAAP per le dichiarazioni proforma sono gli oneri di ristrutturazione. Nel 2014, Best Buy ha riportato $ 159 milioni di oneri associati alla ristrutturazione della propria attività e la società non si aspettava di sostenere tali oneri in futuro. Nel suo conto economico proforma, Best Buy ha ricondotto tale onere di ristrutturazione al suo utile netto.
Occasionalmente, i bilanci proforma si riferiscono a un metodo di previsione in base al quale vengono utilizzati i numeri finanziari dei due o tre anni precedenti. Il management dell'azienda prepara bilanci proforma per proposte di fusioni e acquisizioni, nonché per richieste di prestito.
Il bilancio pro forma è spesso una rappresentazione più accurata dei risultati finanziari e della posizione dell'azienda. Tuttavia, una società potrebbe abusare di dichiarazioni proforma escludendo alcuni addebiti che appartengono realmente al bilancio. Un esempio importante è la compensazione basata su azioni.
Le stock option potrebbero non rappresentare un addebito immediato in contanti per la società, pertanto potrebbero escludere le spese associate alle stock options sul prospetto proforma. Tuttavia, le stock option sono negoziate, hanno valore e influenzano i guadagni dell'azienda attraverso la diluizione. Ignorare i compensi basati su azioni può indurre in errore gli investitori, soprattutto se la maggior parte dei compensi dei dipendenti è sotto forma di opzioni su azioni.
Le dichiarazioni di una società secondo cui alcune accuse non ricorrenti dovrebbero essere prese con cura. Alcune aziende incorrono molto spesso in contenziosi a causa della natura intrinseca del business, come le pratiche mediche. Se tali addebiti si ripetono ogni anno e la società li esclude dalle dichiarazioni proforma, la direzione della società potrebbe indurre in errore i suoi investitori.
