Quali sono i test di partecipazione materiali?
I test di partecipazione materiale sono una serie di criteri IRS (Internal Revenue Services) che valutano se un contribuente ha materialmente partecipato a un'attività commerciale, commerciale, di noleggio o di altra attività che produce reddito. Un contribuente partecipa materialmente se supera uno dei sette test di partecipazione materiale. Tuttavia, le regole di attività passiva limitano la deducibilità delle perdite quando la partecipazione del contribuente non riesce a soddisfare almeno uno dei sette test di partecipazione materiale.
Key Takeaways
- I test di partecipazione materiale aiutano a determinare se un contribuente ha partecipato materialmente ad attività commerciali, locazioni o altre attività che producono reddito. Un partecipante materiale può detrarre l'intero importo delle perdite dalle proprie dichiarazioni fiscali. Per qualificarsi è necessario soddisfare solo un requisito dei sette test di partecipazione materiale. Le regole dell'attività passiva limitano la deducibilità di eventuali perdite passive.
Comprensione dei test di partecipazione materiale
La partecipazione materiale a un'attività che genera reddito è, in generale, un'attività regolare, continua e sostanziale. Le azioni che producono reddito, a cui partecipa materialmente il contribuente sono un reddito o una perdita attivi. Una perdita attiva è deducibile ma soggetta a regole a rischio o altre limitazioni imposte dall'Internal Revenue Code (IRC).
Le regole di attività passiva si applicano alla partecipazione che non soddisfa uno dei test di partecipazione materiale. Una partecipazione passiva a un'impresa produttrice di reddito è una partecipazione non regolare, continua e sostanziale. Le azioni che producono reddito, a cui il contribuente partecipa passivamente sono le entrate e le perdite passive. Le regole di attività passiva limitano la deducibilità di qualsiasi perdita passiva.
La partecipazione materiale può o meno essere peggiore della partecipazione passiva in una determinata situazione. Si raccomanda che un consulente finanziario assista nel prendere tale decisione.
Tipi di test di partecipazione materiale
Per ogni anno fiscale, un contribuente o il coniuge si qualifica materialmente partecipando a un'impresa se soddisfa uno dei sette test materiali di partecipazione.
- Test uno: partecipazione per più di 500 ore Test due: attività che ha costituito sostanzialmente tutta la partecipazione Test tre: coinvolgimento per più di 100 ore e non meno della partecipazione di qualsiasi altro individuo Test quattro: che è un'attività di partecipazione significativa, combinato con tutte le attività di partecipazione significative, per più di 500 ore. Un'attività di partecipazione significativa è un'attività in cui il contribuente partecipa, senza qualificarsi per nessuna delle altre sei prove, per più di 100 ore. Test cinque: partecipazione durante uno qualsiasi dei cinque dei precedenti dieci anni imponibili. Test sei: che è un attività di servizio per tre anni fiscali precedenti. Le attività di servizio alla persona sono attività in cui il capitale non è un fattore materiale che genera reddito, come la salute, la legge, l'ingegneria, l'architettura, la contabilità, la scienza attuariale, le arti dello spettacolo o la consulenza. Test sette: partecipare per più di 100 ore e basarsi su tutti i fatti e le circostanze, su base regolare, continua e sostanziale.
Pro e contro dei test di partecipazione materiale
Non tutto il tempo trascorso in determinate attività verrà conteggiato per le soglie di Test di 100 o 500 ore di uno, tre, quattro o sette.
Il tempo speso come investitore non conta se non possono mostrare un coinvolgimento diretto nella gestione quotidiana dell'attività. Il lavoro non svolto abitualmente da un proprietario non viene conteggiato per le ore materiali di partecipazione, né il tempo impiegato per il pendolarismo. Il lavoro svolto per lo scopo principale di evitare la decadenza delle perdite ai sensi della regola della perdita passiva non è una partecipazione materiale. E infine, la partecipazione a un'attività puramente manageriale in cui altri manager non ricevono alcun compenso non può essere conteggiata.
La partecipazione dei soci accomandanti alle imprese di loro proprietà è partecipazione passiva a meno che non superino i test di partecipazione materiale uno, cinque o sei. Quando un contribuente partecipa a due imprese gestite attraverso la stessa entità pass-through, almeno uno dei sette test per ciascuna impresa deve essere soddisfatto per essere considerato aver partecipato materialmente a entrambe le attività.
Considerazioni speciali per i test di partecipazione materiale
I contribuenti con una partecipazione in un'impresa ricevono un credito di partecipazione per il lavoro svolto per essa. Identificando le ore trascorse e la natura del lavoro svolto, un contribuente stabilisce la propria partecipazione. Un contribuente basa la partecipazione sui registri che mantiene, come libri di appuntamenti, calendari, sintesi narrative o qualsiasi altro mezzo ragionevole.
