Cosa sono i controlli interni?
I controlli interni sono i meccanismi, le regole e le procedure implementate da un'azienda per garantire l'integrità delle informazioni finanziarie e contabili, promuovere la responsabilità e prevenire le frodi. Oltre a rispettare le leggi e i regolamenti e impedire ai dipendenti di rubare beni o commettere frodi, i controlli interni possono aiutare a migliorare l'efficienza operativa migliorando l'accuratezza e la tempestività dell'informativa finanziaria.
Controlli interni
Come funzionano i controlli interni
I controlli interni sono diventati una funzione commerciale chiave per ogni società americana dopo gli scandali contabili nei primi anni 2000. Sulla loro scia, è stato emanato il Sarbanes-Oxley Act del 2002 per proteggere gli investitori da attività contabili fraudolente e migliorare l'accuratezza e l'affidabilità delle informazioni societarie. Ciò ha avuto un profondo effetto sul governo societario, rendendo responsabili i responsabili della rendicontazione finanziaria e creando una pista di controllo. I dirigenti ritenuti colpevoli di non aver correttamente istituito e gestito controlli interni devono affrontare gravi sanzioni penali.
Importanza per i revisori
L'opinione del revisore che accompagna i rendiconti finanziari si basa su un audit delle procedure e dei registri utilizzati per produrli. Nell'ambito di un audit, i revisori esterni testeranno i processi contabili e i controlli interni di una società e forniranno un parere sulla loro efficacia.
Gli audit interni valutano i controlli interni di un'azienda, inclusi i processi di corporate governance e contabilità. Garantiscono il rispetto delle leggi e dei regolamenti e la reportistica e la raccolta di dati finanziari accurate e tempestive, oltre a contribuire a mantenere l'efficienza operativa identificando i problemi e correggendo gli intervalli prima che vengano scoperti in un audit esterno. Gli audit interni svolgono un ruolo fondamentale nelle operazioni e nel governo societario di una società, ora che il Sarbanes-Oxley Act del 2002 ha reso i dirigenti legalmente responsabili dell'accuratezza del proprio bilancio.
Il Congresso degli Stati Uniti ha approvato il Sarbanes-Oxley Act del 2002 per proteggere gli investitori dalla possibilità di attività contabili fraudolente da parte delle società, che ha imposto severe riforme per migliorare le informazioni finanziarie delle società e prevenire le frodi contabili.
Efficienza operativa
Non esistono due sistemi di controllo interno identici, ma molte filosofie fondamentali riguardanti l'integrità finanziaria e le pratiche contabili sono diventate pratiche di gestione standard. Mentre i controlli interni possono essere costosi, i controlli interni correttamente implementati possono aiutare a semplificare le operazioni e aumentare l'efficienza operativa, oltre a prevenire le frodi.
Key Takeaways
- I controlli interni sono i meccanismi, le regole e le procedure implementati da una società per garantire l'integrità delle informazioni finanziarie e contabili, promuovere la responsabilità e prevenire le frodi. Oltre al rispetto delle leggi e dei regolamenti, e impedendo ai dipendenti di rubare beni o commettere frodi, i controlli interni possono contribuire a migliorare l'efficienza operativa migliorando l'accuratezza e la tempestività dell'informativa finanziaria. Gli audit interni svolgono un ruolo fondamentale nei controlli interni e nel governo societario di una società, ora che il Sarbanes-Oxley Act del 2002 ha reso i manager legalmente responsabili dell'accuratezza del proprio bilancio..
Controlli preventivi contro detective
I controlli interni sono tipicamente costituiti da attività di controllo quali autorizzazione, documentazione, riconciliazione, sicurezza e separazione dei compiti. E sono ampiamente divisi in attività preventive e investigative.
Le attività di controllo preventivo mirano in primo luogo a dissuadere da errori o frodi e includono una documentazione completa e pratiche di autorizzazione. E la separazione dei compiti garantisce che nessun singolo individuo sia in grado di autorizzare, registrare ed essere in custodia di una transazione finanziaria e del bene risultante. L'autorizzazione delle fatture e la verifica delle spese sono controlli interni. Inoltre, i controlli interni preventivi comprendono la limitazione dell'accesso fisico alle attrezzature, all'inventario, ai contanti e ad altre attività.
I controlli detective sono procedure di backup progettate per catturare oggetti o eventi che sono stati persi dalla prima linea di difesa. Qui l'attività più importante è la riconciliazione, utilizzata per confrontare set di dati e vengono intraprese azioni correttive sulle differenze materiali. Altri controlli investigativi includono audit esterni da società di revisione contabile e audit interni di attività come l'inventario.
Tecniche di auditing e metodi di controllo dall'Inghilterra emigrarono negli Stati Uniti durante la Rivoluzione Industriale. Nel XX secolo, le pratiche di rendicontazione e i metodi di verifica dei revisori sono stati standardizzati.
Svantaggi dei controlli interni
Indipendentemente dalle politiche e dalle procedure stabilite da un'organizzazione, può essere fornita una ragionevole garanzia che i controlli interni sono efficaci e che le informazioni finanziarie sono corrette. L'efficacia dei controlli interni è limitata dal giudizio umano. Un'azienda spesso offre al personale di alto livello la possibilità di scavalcare i controlli interni per motivi di efficienza operativa e i controlli interni possono essere elusi attraverso la collusione.
