Che cos'è l'allocazione fiscale globale
L'allocazione fiscale globale è un'analisi che identifica l'effetto della tassazione sulle transazioni che generano entrate durante un periodo di rendicontazione non standard. Conosciuto anche come un'allocazione fiscale interperiodale, questa tecnica consente a un'impresa di confrontare l'impatto della tassazione durante un periodo contabile con quello di un particolare periodo di rendicontazione finanziaria.
RIPARTIZIONE Assegnazione fiscale completa
L'allocazione fiscale completa consente la riconciliazione delle differenze temporanee che sorgono tra i rapporti fiscali e i tempi di rendicontazione delle prestazioni finanziarie. L'allocazione fiscale globale è anche nota come allocazione fiscale interperiodo, un riferimento alle due serie di periodi di rendicontazione che le imprese utilizzano nella contabilità.
Quattro classi di transazioni possono determinare una discrepanza temporanea tra periodo fiscale e periodo contabile:
- Segnalazione accelerata dei redditi imponibili Segnalazione differita dei redditi imponibili Segnalazione accelerata delle spese deducibili Segnalazione ritardata delle spese deducibili
La fonte più comune di differenze temporanee è la gestione dell'ammortamento delle attività, che è considerata una spesa deducibile a fini fiscali. L'Internal Revenue Service (IRS) garantisce alle aziende una certa libertà nel modo in cui scelgono di dichiarare tali spese, il che può spesso portare al tipo di differenza temporanea che può richiedere la risoluzione tramite un'allocazione fiscale globale.
Allocazione fiscale completa: un esempio
Le aziende utilizzano spesso l'ammortamento a quote costanti e l'ammortamento accelerato per la stessa attrezzatura per scopi diversi. Un'impresa generalmente utilizza l'ammortamento a quote costanti a fini contabili mentre applica principi di ammortamento accelerato a fini fiscali.
Ad esempio, la Acme Construction Company acquista una gru da $ 200.000. Le regole dell'IRS consentono un ammortamento accelerato dell'attrezzatura in 5 anni. Ciò dà ad Acme un deprezzamento di $ 40.000 per 5 anni. Per quanto riguarda la contabilità dei libri di Acme, tuttavia, l'azienda utilizza un metodo contabile lineare a 10 anni, che appare come una spesa annuale di $ 20.000 per 10 anni. Alla fine, entrambi i metodi si incontrano nello stesso posto: un completo deprezzamento del bene. La differenza temporanea sulla vita finanziaria della gru viene risolta mediante un'allocazione fiscale globale.
In pratica, le imprese trasportano un portafoglio di attività soggette a un'allocazione temporanea e i loro contabili devono decidere in che modo allocare la discrepanza in modo aggressivo. Alcune aziende scelgono di segnalare rigorosamente le spese fiscali nell'anno in cui effettuano tali pagamenti. Se Acme fosse una società del genere, si atterrebbe alla detrazione annuale di $ 40.000 concessa dall'IRS. Altre aziende preferiscono assegnare in base al valore contabile dell'ammortamento. L'IRS ha dimostrato una certa flessibilità in questo settore e favorisce soprattutto la coerenza.
