Modifica del principio contabile e modifica della stima contabile: una panoramica
Un'area in cui il Fair Accounting Standards Board (FASB) e l'International Accounting Standards Board (IASB) concordano sul trattamento delle modifiche contabili.
SFAS 154, Modifiche contabili e correzione degli errori, documenta come le aziende dovrebbero trattare le modifiche ai principi contabili e le variazioni delle stime contabili, due concetti correlati ma diversi. Un principio determina come devono essere riportate le informazioni, mentre una stima viene utilizzata per approssimare le informazioni.
Key Takeaways
- Una modifica del principio contabile è una modifica della modalità di calcolo delle informazioni finanziarie, mentre una modifica della stima contabile è una modifica delle informazioni finanziarie effettive. Le modifiche ai principi contabili possono includere la valutazione dell'inventario o le variazioni del riconoscimento delle entrate, mentre le variazioni di stima sono correlate agli ammortamenti o alle svalutazioni. Le modifiche ai principi vengono apportate in modo retroattivo, in cui è necessario riformulare i rendiconti finanziari, mentre le modifiche alle stime non vengono applicate retroattivamente. Ci sono casi in cui non è necessario apportare modifiche (con modifiche di principio) o informazioni (con modifiche di stima).
Modifica del principio contabile
I principi contabili sono linee guida generali che regolano i metodi di registrazione e comunicazione delle informazioni finanziarie. Quando un'entità sceglie di adottare un metodo diverso da quello attualmente impiegato, è tenuto a registrare e segnalare tale variazione nel proprio bilancio.
Un buon esempio di ciò è un cambiamento nella valutazione dell'inventario; ad esempio, un'azienda potrebbe passare da un metodo FIFO (first in, first out) a un metodo di identificazione specifica. Secondo il FASB, un'entità dovrebbe modificare un principio contabile solo quando è legittimamente preferibile a un metodo esistente o quando è una reazione necessaria a una modifica del quadro contabile.
Altre importanti modifiche ai principi contabili possono includere, tra gli altri, principi di abbinamento, continuità aziendale o riconoscimento delle entrate.
Modifica della stima contabile
I contabili usano le stime nei loro rapporti quando è impossibile o impraticabile fornire numeri esatti. Quando queste stime risultano errate o nuove informazioni consentono stime più accurate, l'entità dovrebbe registrare la stima migliorata in una modifica della stima contabile. Esempi di stime comunemente modificate includono indennità per crediti inesigibili, responsabilità in garanzia e ammortamenti.
Differenze chiave
Le modifiche ai principi contabili possono verificarsi anche quando i principi precedenti non sono più accettati o quando cambia il metodo di applicazione. Le modifiche ai principi contabili devono essere applicate retroattivamente, ovvero i rendiconti finanziari devono essere riformulati per essere presentati come se fosse stato utilizzato il nuovo principio contabile.
Solo gli elementi pubblicitari direttamente interessati devono essere rideterminati. Ci sono casi in cui non è necessario presentare un'applicazione retroattiva, che comprende aver compiuto tutti gli sforzi ragionevoli per farlo, che può includere la possibilità di non effettuare stime significative soggettive o la conoscenza delle intenzioni della direzione.
Le variazioni di stima si verificano quando vengono modificati i valori contabili di attività o passività. Queste modifiche sono contabilizzate nel periodo di modifica. Le modifiche alle stime contabili non richiedono la riformulazione dei precedenti bilanci. Se la modifica comporta una differenza irrilevante, non è richiesta la divulgazione della modifica.
La linea di fondo
Esistono requisiti di rendicontazione diversi e meno rigorosi per le modifiche delle stime contabili rispetto ai principi contabili. In alcuni casi, una modifica del principio contabile porta a una modifica della stima contabile; in questi casi, l'entità deve seguire i requisiti standard di segnalazione per le modifiche ai principi contabili.
