Che cosa significa reddito imponibile non correlato alle imprese?
Il reddito imponibile aziendale non correlato (UBTI) è un reddito regolarmente generato da un'entità esente da imposte mediante attività imponibili. Questo reddito non è correlato alla funzione principale dell'entità ma è necessario per generare una piccola porzione di reddito.
Key Takeaways
- Il reddito imponibile aziendale non correlato (UBTI) è un reddito regolarmente generato da un'entità esente da imposte mediante attività imponibili.UBTI impedisce o limita le entità esenti da imposta a svolgere attività commerciali non correlate ai loro scopi primari. La maggior parte delle forme di reddito passivo, come poiché i dividendi, gli interessi attivi e le plusvalenze derivanti dalla vendita o dallo scambio di attività in conto capitale non sono trattati come UBTI.
Comprensione del reddito imponibile aziendale non correlato (UBTI)
La Sezione 501 del codice delle entrate (IRC) garantisce lo status di esenzione fiscale a una varietà di organizzazioni esenti da imposta e reciprocamente vantaggiose. Tuttavia, un'organizzazione riconosciuta come entità esente da imposte, come un'organizzazione senza scopo di lucro o educativa, può essere ritenuta responsabile per le imposte se coinvolge e ricava redditi da attività commerciali non correlate. L'Internal Revenue Service (IRS) definisce le entrate generate da attività commerciali non correlate come entrate derivanti da un'attività commerciale o da attività svolta regolarmente, che non sono sostanzialmente correlate allo scopo che è alla base dell'esenzione dell'organizzazione dalle imposte.
UBTI è stata introdotta nel 1950 per garantire che le imprese esenti da imposte competessero equamente con le società tassabili in attività che generano profitti e inoltre impedisce o limita alle entità esenti da imposta di impegnarsi in attività estranee ai loro scopi primari. La maggior parte delle forme di reddito passivo, come i dividendi, gli interessi attivi e le plusvalenze derivanti dalla vendita o dallo scambio di attività in conto capitale, non sono trattate come UBTI Se un investitore possiede un Accordo di pensionamento individuale (IRA) che investe semplicemente in azioni tradizionali, fondi comuni di investimento e ETF, molto probabilmente le regole UBTI non verranno applicate. Tuttavia, se il fondo genera entrate che si qualificano come UBTI, il fondo può essere soggetto a tassazione. Ad esempio, il reddito derivante da un'attività di ristorazione che confluisce in un IRA è considerato imponibile e soggetto all'imposta UBTI.
Alcune transazioni che possono essere considerate attività commerciali non correlate includono:
- Acquistare e vendere un numero significativo di proprietà immobiliari in un anno Condurre operazioni in attività commerciali come ristoranti, minimarket, pensioni, distributori di benzina, ecc. Che generano entrate attive e sono gestite attraverso un'entità pass-through, come un società a responsabilità limitata (LLC) o società a responsabilità limitata (MLP) Utilizzo del margine per un acquisto di azioni Prestiti multipli privati entro un determinato anno
I redditi generati da attività imponibili ammissibili sono soggetti a un'imposta stimata fino al 37% su redditi superiori a $ 12.750 (a partire dal 2019). Il modulo 990-W, "Imposta stimata sul reddito imponibile commerciale non correlato per le organizzazioni esenti da imposte", è un foglio di lavoro fornito dall'IRS per determinare l'importo dei pagamenti fiscali stimati richiesti. Un'organizzazione esente che ha $ 1.000 o più di reddito lordo da un'azienda non collegata deve presentare una tassa aggiuntiva all'IRS attraverso il Modulo 990-T. Un'organizzazione deve pagare un'imposta stimata se si aspetta che la propria imposta per l'anno sia di $ 500 o più.
