Che cos'è un prezzo di trasferimento?
Il prezzo di trasferimento è il prezzo al quale le parti correlate intrattengono rapporti reciproci, ad esempio durante gli scambi di forniture o di lavoro tra dipartimenti. I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le singole entità di una più grande impresa multientità sono trattate e misurate come entità gestite separatamente. È comune che le società a più entità siano consolidate su una base di rendicontazione finanziaria; tuttavia, possono segnalare ciascuna entità separatamente ai fini fiscali.
Un prezzo di trasferimento può anche essere noto come costo di trasferimento.
Key Takeaways
- I prezzi di trasferimento che differiscono dal valore di mercato saranno vantaggiosi per un'entità, riducendo al contempo i profitti dell'altra entità. Le società multinazionali possono manipolare i prezzi di trasferimento al fine di spostare i profitti in regioni a bassa tassazione. ciò richiede che i prezzi siano basati su transazioni simili effettuate tra parti non correlate.
Prezzo di trasferimento
Come funzionano i prezzi di trasferimento
Un prezzo di trasferimento sorge a fini contabili quando parti correlate, come divisioni all'interno di una società o di una società e sua controllata, segnalano i propri profitti. Quando queste parti correlate sono tenute a negoziare tra loro, per determinare i costi viene utilizzato un prezzo di trasferimento. I prezzi di trasferimento generalmente non differiscono molto dal prezzo di mercato. Se il prezzo differisce, una delle entità è in svantaggio e alla fine inizierebbe ad acquistare dal mercato per ottenere un prezzo migliore.
Ad esempio, supponiamo che l'entità A e l'entità B siano due segmenti univoci della società ABC. L'entità A costruisce e vende ruote, mentre l'entità B assembla e vende biciclette. L'entità A può anche vendere ruote all'entità B attraverso una transazione intracompany. Se l'entità A offre all'entità B un tasso inferiore al valore di mercato, l'entità B avrà un costo inferiore delle merci vendute (COGS) e utili più elevati di quanto altrimenti avrebbe. Tuttavia, ciò danneggerebbe anche i ricavi delle vendite dell'entità A.
Se, d'altra parte, l'entità A offre all'entità B un tasso superiore al valore di mercato, allora l'entità A avrebbe ricavi di vendita superiori a quelli che avrebbe se vendesse a un cliente esterno. L'entità B avrebbe COGS più alti e profitti più bassi. In entrambe le situazioni, un'entità beneficia mentre l'altra è danneggiata da un prezzo di trasferimento che varia dal valore di mercato.
Le normative sui prezzi di trasferimento assicurano l'equità e l'accuratezza dei prezzi di trasferimento tra le entità correlate. I regolamenti applicano una regola di transazione a condizioni di mercato che stabilisce che le società devono stabilire prezzi basati su transazioni simili effettuate tra parti non correlate. È attentamente monitorato nell'ambito del reporting finanziario di un'azienda.
I prezzi di trasferimento richiedono una documentazione rigorosa che è inclusa nelle note a piè di pagina del bilancio per la revisione da parte di revisori, autorità di regolamentazione e investitori. Questa documentazione è attentamente esaminata. Se documentato in modo inappropriato, può addebitare alla società tasse aggiuntive o costi di rideterminazione. Questi prezzi sono attentamente controllati per verificarne l'accuratezza, al fine di garantire che gli utili siano contabilizzati in modo adeguato secondo le normali condizioni di prezzo e che le imposte associate siano pagate di conseguenza.
Considerazioni speciali
Tassazione internazionale e prezzi di trasferimento
I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le divisioni vendono merci in transazioni infragruppo a divisioni in altre giurisdizioni internazionali. Gran parte del commercio internazionale viene effettivamente svolto all'interno di aziende anziché tra società non collegate. I trasferimenti interaziendali effettuati a livello internazionale hanno vantaggi fiscali, il che ha portato le autorità di regolamentazione a disapprovare l'uso dei prezzi di trasferimento per l'elusione fiscale.
Quando si verificano i prezzi di trasferimento, le aziende possono manipolare i profitti di beni e servizi, al fine di prenotare profitti più elevati in un altro paese che potrebbero avere un'aliquota fiscale più bassa. In alcuni casi, il trasferimento di beni e servizi da un paese a un altro nell'ambito di una transazione infragruppo può anche consentire a una società di evitare le tariffe su beni e servizi scambiati a livello internazionale. Le leggi fiscali internazionali sono regolate dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e le società di revisione contabile all'interno di ciascuna sede internazionale controllano di conseguenza i rendiconti finanziari.
Esempio di prezzi di trasferimento
Per comprendere meglio l'effetto dei prezzi di trasferimento sull'imposizione fiscale, prendiamo l'esempio sopra con l'entità A e l'entità B. Supponiamo che l'entità A si trovi in un paese ad alta tassazione, mentre l'entità B si trova in un paese a bassa tassazione. Sarebbe vantaggioso per l'organizzazione nel suo complesso che una parte degli utili dell'azienda ABC compaia nella divisione dell'entità B, dove la società pagherà tasse più basse.
In tal caso, la Società ABC può tentare di far sì che l'entità A offra un prezzo di trasferimento inferiore al valore di mercato all'entità B quando vende le ruote necessarie per costruire le biciclette. Come spiegato sopra, l'entità B avrebbe quindi un costo inferiore delle merci vendute (COGS) e guadagni più elevati, e l'entità A avrebbe ridotto i ricavi delle vendite e gli utili totali inferiori.
Le aziende tenteranno di spostare gran parte di tale attività economica verso destinazioni a basso costo per risparmiare sulle tasse. Questa pratica continua ad essere un importante punto di discordia tra le varie società multinazionali e le autorità fiscali come l'Internal Revenue Service (IRS). Le varie autorità fiscali hanno ciascuna l'obiettivo di aumentare le tasse pagate nella propria regione, mentre la società ha l'obiettivo di ridurre le tasse complessive.
