Che cos'è Spillover Dividend
Un dividendo spillover è un dividendo che viene annunciato in un anno, ma conteggiato come parte delle entrate di un altro anno ai fini fiscali federali. Ciò accade spesso quando viene annunciato un dividendo verso la fine dell'anno civile. Una società potrebbe dichiarare nel dicembre 2010, ad esempio, che gli azionisti registrati riceveranno un dividendo; ma l'effettivo pagamento del dividendo potrebbe non avvenire fino a gennaio 2011, o qualche tempo durante il primo trimestre del 2011. In questi casi, il dividendo verrebbe conteggiato come reddito imponibile nell'anno in cui è stato dichiarato, non nell'anno in cui è stato pagato.
Breakdown Down Spillover Dividend
Un dividendo spillover potrebbe "riversarsi" nel prossimo anno in termini di pagamento agli azionisti; ma in termini fiscali, tale responsabilità rimarrebbe nell'anno in cui il dividendo fu annunciato. Ad esempio, la ABC Corporation dichiara che gli azionisti registrati il 15 dicembre 2010 hanno diritto a ricevere un dividendo di $ 2 su ciascuna azione del titolo ABC di loro proprietà, con una data di pagamento del 4 gennaio 2011. A fini di Internal Revenue Service, il gli azionisti dovrebbero includere il dividendo di $ 2 per azione quando presentano la dichiarazione dei redditi annuale per il 2010.
Perché potrebbe accadere un dividendo spillover?
Il processo di determinazione e pagamento dei dividendi è soggetto non solo alla discrezione di una società, ma anche alle regole della rispettiva borsa su cui è quotata la borsa. Vi sono quattro date importanti relative ai dividendi: 1) data della dichiarazione (o dell'annuncio), 2) data dell'ex dividendo (ex-date), 3) data del record (o dei detentori del record) e 4) data di pagamento (o pagabile). La tabella seguente mostra il flusso di un dividendo dall'annuncio al pagamento. Poiché la data di pagamento effettiva può essere impostata fino a un mese dopo la data di scadenza, i dividendi annunciati alla fine dell'anno civile possono essere pagati a gennaio (o successivamente nel primo trimestre) dell'anno successivo.
Eccezioni alle regole fiscali sui dividendi di Spillover
Per altri tipi di entità, tuttavia, le regole fiscali per i dividendi spillover sono più complicate. Per le società di investimento registrate (RIC) - come fondi comuni di investimento o fondi comuni di investimento immobiliare (REIT); o le società che sono tassate come loro, come le società di sviluppo aziendale (BDC) - La legge degli Stati Uniti afferma che i dividendi di spillover devono essere dichiarati entro il 15 ° giorno del nono mese dopo la fine dell'anno fiscale. Inoltre, gli azionisti sono generalmente tassati sui dividendi nell'anno in cui avviene il pagamento effettivo di tali dividendi. La data di scadenza per la presentazione di una dichiarazione dei redditi da parte di un RIC è il 15 ° giorno del terzo mese dell'esercizio finanziario successivo. Una società può ottenere una proroga automatica di sei mesi se il suo modulo 7004 viene presentato prima della scadenza della dichiarazione dei redditi. Poiché i RIC di solito fanno uso dell'estensione di sei mesi, ciò significa che effettivamente i RIC hanno la possibilità di dichiarare i dividendi di spillover come reddito imponibile di nove mesi e mezzo dopo l'attuale anno fiscale.
