Le società di persone non pagano le tasse sui loro profitti; lo fanno i loro partner. Le società di persone sono entità pass-through che segnalano i loro ricavi, detrazioni, crediti e altri elementi ai partner in modo che i partner possano quindi inserire la loro parte di queste informazioni nelle loro dichiarazioni dei redditi personali.
La società di persone, nonché un'entità trattata come società di persone ai fini dell'imposta federale sul reddito, utilizza il modulo 1065, US Return of Partnership Income, per elencare queste informazioni. Un'allocazione delle voci viene effettuata a ciascun partner su un Programma K-1, Quota di reddito, detrazioni, crediti, ecc. Del partner, in base ai loro interessi di proprietà.
Cosa riporta il modulo
Il modulo 1065 è un ritorno di cinque pagine.
Pagina 1: le informazioni di base sulla società - nome, indirizzo, numero di identificazione del datore di lavoro, attività commerciale, data di inizio dell'attività - sono visualizzate nella parte superiore del modulo. Quindi la partnership indica se il reso è speciale (ad es., Modificato, finale, che riflette il cambio di nome o indirizzo), il metodo di contabilità e il numero di Schedule K-1 che sono allegati.
La sezione relativa al reddito elenca varie voci di reddito derivanti dall'attività commerciale o commerciale della società, come le entrate lorde derivanti dalle vendite e gli utili o le perdite netti derivanti dalla vendita di attività commerciali (una cifra ricavata dal modulo 4797). Alcuni articoli richiedono un trattamento speciale sui rendimenti propri degli azionisti (soci); questi sono indicati come voci dichiarate separatamente e non compaiono nella prima pagina del Modulo 1040. Ad esempio, a causa delle regole speciali per le entrate e le detrazioni immobiliari in affitto, non vedrai una voce di questi affitti nella sezione entrate della Modulo 1065 ritorno.
Allo stesso modo, mentre alcune delle deduzioni commerciali o commerciali di una società sono elencate nella pagina uno del Modulo 1065, alcune sono riportate altrove (ad esempio, contributi di beneficenza, detrazione Sez. 179) in modo che i partner possano applicare le proprie limitazioni a tali cancellazioni. Le detrazioni a pagina uno del Modulo 1065 includono gli stipendi e i salari dei dipendenti (ma i partner non sono dipendenti, pertanto i pagamenti non sono elencati qui); sono elencati tutti i pagamenti garantiti ai partner.
La differenza tra il reddito totale della società e le sue detrazioni totali è l'utile o la perdita di reddito ordinario. Questo importo netto, insieme ad altri elementi, è assegnato ai partner.
La parte inferiore della pagina 1 viene utilizzata per firmare e datare il modulo se il reso è archiviato su carta (le firme elettroniche vengono utilizzate per i resi archiviati in formato elettronico) e per annotare le informazioni su un preparatore a pagamento, se presente.
Pagine due e tre: l' allegato B, Altre informazioni, è una serie di domande sì-no sulla partnership. Ad esempio, selezionare la casella relativa alla domanda 1 relativa al tipo di società di persone o altra entità che presenta la dichiarazione, ad esempio una società a responsabilità limitata (LLC) con due o più partner e una società a responsabilità limitata (LLP). L'Allegato B è anche utilizzato per fornire informazioni sul Tax Matters Partner, qualcuno designato dalla società per firmare la dichiarazione e interfacciarsi con l'IRS su questioni relative alla dichiarazione. (Se ci sono più di 10 partner, eventuali audit devono essere condotti a livello di partnership per evitare all'IRS il problema di controllare ogni singolo partner in merito al trattamento di un elemento della partnership.)
Pagina quattro: la Tabella K elenca la quota distributiva di articoli dei partner. È da questo programma che vengono assegnate allocazioni ai singoli partner di ciascuna di queste voci; gli importi assegnati sono riportati nell'Allegato K-1, che contiene sezioni per:
- detrazioni (perdite) deduzioni autonome / impieghi prestiti transnazionali voci fiscali minime alternative altre informazioni
Pagina cinque: questa pagina è composta da una serie di programmi diversi:
L'analisi dell'allegato K dell'utile (perdita) netto è una ripartizione dell'utile o della perdita in base alla natura della partnership (aziendale, individuale (attiva), individuale (passiva), ecc.). Separa ulteriormente le entrate e le perdite tra i soci accomandatari e i soci accomandanti.
La tabella L è il bilancio. Le voci relative ad attività e passività sono compilate secondo i libri della società. Come con qualsiasi bilancio, la differenza tra le attività e le passività riflette effettivamente i conti del capitale del partner (cioè l'equità nella società di persone).
La tabella M-1 è una riconciliazione di entrate o perdite per i libri, con entrate o perdite per rendimento. Poiché le regole fiscali non seguono necessariamente la realtà economica delle attività di partenariato, questa riconciliazione è necessaria. Ad esempio, mentre un'associazione può dedurre l'intero costo del pasto e dell'intrattenimento sui suoi libri, ai fini fiscali solo il 50% di questi costi è deducibile; la riconciliazione viene effettuata nell'Allegato M-1.
La tabella M-2 è un'analisi dei conti del capitale dei partner. Questa partecipazione azionaria si adegua ogni anno per riflettere i contributi versati dai partner, l'utile o la perdita della società, le distribuzioni della società ai partner e altre attività.
Nota: la pianificazione M-3, che è una dichiarazione richiesta solo per le società di grandi dimensioni ($ 50 milioni o più nel totale delle attività), non fa parte delle cinque pagine del modulo 1065. Se è richiesta una società di persone per allegare questa pianificazione alla restituzione, è indicato sulla riga J a pagina uno del ritorno.
Programma K-1
Come spiegato in precedenza, questo modulo assegna agli azionisti gli elementi della partnership e quelli indicati separatamente in modo che possano segnalarli sui loro rendimenti personali. La pagina due di questo programma indica ai partner che sono persone che presentano il modulo 1040 dove segnalare gli articoli. Ad esempio, la quota dell'utile o della perdita di un partner (il reddito o la perdita ordinaria dalla prima pagina del Modulo 1065) è riportata nell'Allegato E del Modulo 1040 di una persona. La quota di un partner delle plusvalenze nette a lungo termine è riportata nell'Allegato D di Modulo 1040 (e potrebbe essere necessario inserire anche il modulo 8949).
Presentazione del reso
Il modulo 1065 ha una data di scadenza il 15 ° giorno del terzo mese dopo la fine dell'anno fiscale dell'entità. 15 marzo per un'entità anno solare. Una partnership attualmente può ottenere una proroga automatica di sei mesi fino al 15 settembre. Le partnership che non riescono a presentare i loro resi in tempo sono soggette a una penalità di $ 195 per partner per ogni mese in ritardo.
(Per ulteriori approfondimenti sulle partnership, vedere: Come vengono prese le decisioni aziendali in una partnership? E Silent Partner vs. General Partner: qual è la differenza?)
La linea di fondo
Anche se non è dovuta alcuna imposta su una dichiarazione di partenariato, si tratta di un'informazione vitale che l'IRS deve utilizzare per verificare che i partner paghino le imposte sugli articoli della società. Il completamento del modulo può essere confuso e complesso, quindi è consigliabile collaborare con un professionista fiscale competente.
