Lo spostamento del reddito, noto anche come suddivisione del reddito, è una tecnica di pianificazione fiscale che trasferisce il reddito dai contribuenti con fascia di reddito elevata o bassa. Viene anche utilizzato per ridurre l'onere fiscale complessivo spostando il reddito da una giurisdizione ad alta o bassa aliquota.
Abbattere lo spostamento del reddito
Probabilmente l'esempio più noto di spostamento del reddito è lo spostamento del reddito da investimenti non acquisiti da un genitore con una fascia alta a un figlio con una fascia bassa. Spesso questo trasferimento avviene tramite un trust ai sensi della Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) o sotto forma di un regalo ai sensi della Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Questi spostamenti di reddito da genitore a figlio devono ora essere conformi alle restrizioni della tassa per bambini emanate per frenare questa scappatoia fiscale.
Spostamento del reddito della staffa fiscale da alta a bassa
Fascia fiscale superiore, i proprietari di imprese familiari possono trasferire i redditi dalle distribuzioni degli utili delle imprese ai parenti della fascia fiscale bassa assumendo questi parenti per lavorare per l'azienda e pagando loro gli stipendi. Gli stipendi sono deducibili come spese aziendali se ragionevoli per importo e per lavoro svolto.
Possono essere utili anche prestiti a tasso zero o al di sotto del mercato, contratti di leasing di vendita o di leasing di regali, nonché polizze vita e polizze di rendita. Questi vari veicoli sono soggetti al rischio di interessi imputati o di riclassificazione dei regali.
I proprietari di imprese familiari possono utilizzare queste tattiche di spostamento del reddito da sole o in combinazione con la suddivisione del reddito in società a responsabilità limitata (FLP). In questo modo, il proprietario trasferisce i beni aziendali ai FLP e quindi vende, donando direttamente o in via fiduciaria, gli interessi dei FLP a parenti delle fasce fiscali inferiori.
Spostamento del reddito dall'inversione fiscale
L'inversione fiscale è una tecnica convenzionale utilizzata per spostare il reddito da giurisdizioni fiscali alte a basse. Gli individui realizzano inversioni fiscali trasferendo attività generatrici di reddito a trust non concedenti costituiti e residenti in stati fiscali bassi. Le aziende possono anche ottenere inversioni fiscali fondendosi con società straniere in paesi a bassa aliquota fiscale e quindi parcheggiando gli utili al largo. Esempi di inversione in paesi offshore e a bassa tassazione includono Medtronic, Burger King e Pfizer.
Le imprese multinazionali (MNE) riducono ulteriormente le tasse spostando il reddito nazionale verso le loro sedi geografiche commerciali più basse o offshore effettuando vendite a prezzi di trasferimento o fattorizzando crediti verso le loro affiliate estere a bassa aliquota fiscale.
