Non tutte le transazioni di beni o servizi comportano un mezzo monetario, come i dollari. A volte, le aziende si scambiano beni vendibili l'uno per l'altro, un atto che è considerato un baratto commerciale. Questo tipo di transazione presenta un problema ai contabili: le entrate devono essere registrate in base al valore equo di mercato delle merci scambiate? Quali moduli sono tenuti a compilare a fini fiscali?
L'Internal Revenue Service ha stabilito che le società e gli individui devono includere il valore equo di mercato di tutti i beni e servizi ricevuti scambiati con tutti i beni e servizi forniti - in breve, è necessario tenere traccia del valore delle transazioni di baratto.
Baratto dello spazio pubblicitario su Internet
Un esempio contemporaneo comune di una transazione di baratto coinvolge due diverse società Internet che si scambiano spazi pubblicitari sui rispettivi siti Web.
Entrambi gli spazi pubblicitari hanno un valore di mercato, sebbene non siano necessariamente gli stessi. Inoltre, il valore dello spazio pubblicitario oscilla rapidamente, il che a volte può portare a stime difficili per il loro valore. Nel 1999, una task force FASB ha stabilito che i ricavi devono essere segnalati solo se il valore equo di mercato dello spazio pubblicitario rinunciato è determinabile sulla base della storia dell'azienda di ricevere denaro (o un buon convertibile in denaro) per uno spazio pubblicitario simile.
Se la tua azienda di solito riceve $ 100 per lo spazio pubblicitario e quindi scambia uno spazio pubblicitario simile, l'IRS vuole vedere quella transazione riconosciuta come guadagnare $ 100 di entrate.
Registrazione delle entrate del baratto
Le entrate del baratto sono contabilizzate, in dollari, sul modulo 1040 IRS, programma C, profitti o perdite dalle imprese. In alcuni casi, potrebbe anche essere registrato nell'Allegato C-EZ, Utile netto delle imprese (anche nel modulo IRS 1040).
In una registrazione prima nota standard, un conto di scambio di permuta viene trattato come un conto delle attività e le entrate di scambio vengono trattate come voci di reddito. Nell'esempio sopra riportato, il conto di scambio del baratto verrebbe addebitato $ 100 e le entrate del baratto verrebbero accreditate $ 100.
Se una società non riesce a registrare correttamente una spesa di baratto, può correggere il suo ritorno presentando un Modulo 1040X all'IRS.
Scambio di baratto contro servizi di trading
L'IRS distingue tra servizi commerciali tra due parti su base non commerciale e l'atto di utilizzare beni o servizi commerciali vendibili in uno scambio di baratto, come descritto sopra.
Se una società o una persona scambia semplicemente servizi, l'IRS a volte richiede un modulo 1099-MISC.
Se una società o una persona si impegna in uno scambio di permuta, devono essere presentate le Transazioni di proventi da intermediari e di permuta, note anche come Modulo 1099-B.
Una risorsa completa per il trattamento fiscale delle transazioni di baratto e contabilità delle entrate è disponibile nella Pubblicazione 525 IRS, Reddito imponibile e non tassabile.
