- L'auditing comporta la revisione, l'analisi e la valutazione di processi, prodotti, servizi, sistemi, organizzazioni e dipendenti. Gli auditor valutano l'accuratezza, la validità, l'affidabilità, la verificabilità e la tempestività delle informazioni organizzative, nonché le fonti e i processi attraverso i quali tali informazioni vengono prodotte. Questo è un ruolo importante, poiché la direzione e le parti esterne ottengono in tal modo una valutazione accurata dell'organizzazione sotto la loro gestione. Gli auditor ispezionano anche i controlli interni di un'organizzazione e la misura in cui tali controlli gestiscono le esposizioni al rischio di un'organizzazione. I controlli interni aiutano a prevenire il furto dei beni di un'azienda e, se adeguatamente progettati ed eseguiti, impediscono la manipolazione dei dati da parte dei dipendenti. Si assicurano inoltre che siano in atto controlli per proteggere le risorse di un'organizzazione.
I vincoli nelle risorse (l'assunzione di revisori interni o esterni possono essere costosi) richiedono che una revisione fornisca solo la ragionevole garanzia che le dichiarazioni sono esenti da errori significativi. A causa dell'elevato costo degli audit e del fatto che i revisori non possono eventualmente verificare ogni transazione effettuata, i revisori utilizzano il campionamento statistico e determinano (con la direzione) le aree chiave. Un audit non è una garanzia che i rendiconti finanziari forniscano una rappresentazione istantanea perfetta dell'organizzazione, solo una ragionevole garanzia che i rendiconti sono privi di errori significativi. (Per sapere cosa cercare quando si analizzano i propri rendiconti finanziari, leggere Valutazione del rendiconto finanziario personale .)
Caratteristiche utili della personalità Ci sono alcune caratteristiche personali che sono importanti per un revisore dei conti per avere:
- I revisori dovrebbero possedere un solido quadro etico e riferire in merito alle questioni (o alle questioni previste) man mano che si presentano. C'è la tentazione di "lasciar andare le cose" poiché ulteriori indagini potrebbero richiedere più lavoro o rivelare processi, prestazioni e / o frodi imbarazzanti. Buone capacità di comunicazione consentono ai revisori di avere un rapporto con una varietà di dipendenti, manager, direttori e soggetti esterni. Poiché i revisori stabiliscono un buon rapporto con una varietà di persone, tuttavia, dovrebbero tenere a mente gli obiettivi del controllo (ad esempio, l'affidabilità, la verificabilità, l'accuratezza e la tempestività delle informazioni), poiché spesso possono essere tentati di non riferire su questioni scoperte. Le forti abilità interpersonali sono importanti, a causa della varietà di richieste informative - e spesso della resistenza a tali richieste - richieste da una varietà di fonti. Tipi forti e / o ambiziosi possono tentare di dissuadere i revisori dal rivelare risultati imbarazzanti, che devono essere giocatori di squadra. Poiché l'ambito dell'audit può essere piuttosto ampio, è utile aiutare in altri settori dell'audit quando i limiti di risorse lo giustificano. Infine, lo "scetticismo professionale" è una caratteristica importante da avere, soprattutto quando si esaminano i controlli interni di un'azienda. È necessario valutare in che modo gli autori di frodi possono battere i controlli di un'azienda e gli auditor devono progettare e attuare un sistema in grado di proteggere efficacemente le risorse dell'organizzazione.
Requisiti educativi I revisori interni ed esterni hanno in genere un college o un master con specializzazioni in affari come contabilità, finanza ed economia. Le più grandi società di revisione contabile e dipartimenti di revisione interna in genere desiderano che i loro revisori siano in possesso di certificazioni come Certified Public Accountant (CPA), Certified Internal Auditor (CIA), Certified Information Systems Auditor (CISA), Certified Government Auditing Professional (CGAP) o Certified Fraud Examiner (CFE), tra gli altri. Di questi, il CPA è considerato il più credibile, poiché i revisori si interfacciano con dipendenti, dirigenti, dirigenti, membri del consiglio di amministrazione e parti esterne. (Per informazioni sulla designazione CPA, vedi CPA, CFA o CFP® - Scegli la tua abbreviazione con attenzione e contabilità non solo per i nerd più .)
Che cosa fanno i revisori per le aziende Un controllo può essere eseguito sui meccanismi di rendicontazione finanziaria IT, in cui i revisori valutano se i numeri elaborati e segnalati dal software IT / contabile siano affidabili, accurati e tempestivi. A volte viene condotto un test walk-through. Questa è una procedura utilizzata durante una revisione del sistema contabile di un'entità per verificarne l'affidabilità. Se il sistema contabile presenta ritardi o errori nella segnalazione delle spedizioni di prodotti o nella ricezione di materie prime, ad esempio, il conto economico o il bilancio possono essere significativamente distorti (se le transazioni sono di grandi dimensioni). Distorsioni significative indicano che il management potrebbe non essere in grado di gestire correttamente la società o che gli investitori potrebbero erroneamente valutare l'organizzazione.
In un altro caso, i revisori possono accertare il sistema di gestione dell'inventario di un'azienda nonché il suo conteggio attuale. L'inventario obsoleto (che è essenzialmente privo di valore) può ancora essere registrato come inventario regolare dei prodotti finiti, che sopravvaluta le attività di una società nel bilancio e fornisce un quadro fuorviante per il management e gli investitori. I revisori dovranno comprendere le cause profonde della sopravvalutazione e raccomandare alla gestione conti periodici di inventario e / o misure di sicurezza (a seconda della causa) mediante un rapporto di revisione. Ad esempio, un supervisore potrebbe dover firmare periodicamente i conteggi di inventario da parte del personale junior e applicare un test di "buon senso" (ovvero, questo conteggio sembra accurato e ragionevole?). (sulla contabilità di magazzino in Valutazione di inventario per investitori: FIFO e LIFO .)
In un altro scenario, i gestori di divisione possono effettuare pagamenti di rimborso ingenti ai clienti su base ricorrente (per una serie di motivi, come programmi di sconto sul volume, richieste di spedizioni danneggiate, gesto di buona volontà, gestione trimestrale aggressiva delle entrate, ecc.). Nell'individuare i rischi di inadeguatezza, i revisori possono raccomandare che il sistema richieda automaticamente l'approvazione di un gestore finanziario per trasferimenti superiori a $ 50.000, ad esempio, insieme a revisioni mensili per trasferimenti che superano i $ 100.000 al mese per la divisione (la società può essere una multinazionale che genera miliardi di dollari in entrate e potrebbe non valere la pena per i gestori di condurre revisioni dei trasferimenti di importi inferiori a tali soglie).
I revisori interni sono dipendenti dedicati alla valutazione dei controlli interni dell'azienda. Possono servire come personale a tempo pieno o lavoratori temporanei che lavorano per migliorare l'efficienza e l'efficacia dei processi, trovare frodi e fornire rapporti di valutazione periodici alla direzione e al consiglio di amministrazione. Le piccole organizzazioni potrebbero non essere in grado di permettersi di disporre di personale addetto alla revisione interna per tutto l'anno e potrebbero scegliere di affidare in outsourcing una parte (o tutte) delle loro esigenze di revisione ai revisori esterni. I revisori esterni valutano i sistemi operativi e i rendiconti finanziari dei loro clienti in base all'ambito del progetto concordato e ai costi di ingaggio. (Per ulteriori approfondimenti sulle responsabilità dei revisori interni, leggi Uno sguardo interno ai revisori interni .)
Quali aspetti di una società sono controllati? Praticamente qualsiasi parte di un'organizzazione può essere sottoposta ad audit. I manager, il consiglio e / o le parti esterne possono aiutare a determinare le aree prioritarie in base alle circostanze uniche della loro organizzazione. Un modo utile per determinare quale sia una priorità è determinare gli effetti e la quantità di ricorrenza dovuta a processi falliti. I manager dovrebbero generalmente concentrarsi sulle prime aree di correzione in cui questo impatto è elevato.
Come esempio di aree su cui è possibile condurre audit, tenere presente quanto segue:
- rendicontazione finanziariainformazioni tecnologicheinventory managementprocessi di trasferimento pagamentiprocessivi amministrativi conti di spesa gestione del personale rendimento dei dipendenti pratiche di assestamento ambientale controllo interno tassazione e conformità del governo
A causa delle grandi quantità di informazioni e processi all'interno di un'organizzazione e delle limitate risorse umane con cui ispezionarle e valutarle in qualsiasi momento, i revisori spesso affrontano solo aree chiave specifiche come parte dell'ambito dell'audit. In altre parole, i materiali e i dati importanti vengono generalmente indirizzati, mentre le aree meno significative vengono messe in attesa. I revisori utilizzano spesso il campionamento statistico per identificare le aree di interesse e valutare anche i processi basati su test. Ad esempio, i controlli su un sistema IT progettato per impedire l'accesso non autorizzato a piccoli saldi di cassa su un conto bancario possono essere verificati testando il sistema software. (Per ulteriori informazioni sul ruolo del dipartimento di revisione contabile all'interno di un'azienda, leggi Valutazione del consiglio di amministrazione .)
Regolamenti più rigorosi creano nuovi posti di lavoro Le società quotate negli Stati Uniti seguono le regole stabilite dal Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), un ente istituito dal Sarbanes-Oxley Act del 2002. Questo atto è un insieme particolarmente rilevante, completo e costoso di regolamenti ai quali i dirigenti e i decisori delle società pubbliche devono aderire. In particolare, la sezione 404 dell'atto prevede che:
- relazione della direzione e dei revisori esterni sull'adeguatezza dei controlli interni sulla rendicontazione finanziaria relazione sulla gestione dell'efficacia dei controlli interni della società sulla rendicontazione finanziaria
I lavori di documentazione e test condotti all'interno di un'organizzazione richiesti dalla Sezione 404 richiedono un enorme sforzo da parte di dipendenti, dirigenti e revisori. Sarbanes-Oxley è considerato un requisito controverso a causa degli oneri imposti alle organizzazioni pubbliche e del suo costo elevato in termini di dollari e tempo. Tuttavia, se adeguatamente rispettati, le aziende godono anche di migliori processi, controlli, gestione dei rischi e garanzia finanziaria e operativa. (sui vantaggi e gli svantaggi di essere un'azienda pubblica in Why Public Companies Go Private .)
Norme più rigide in materia di contabilità e revisione contabile negli Stati Uniti presentano solide prospettive di crescita nel settore della revisione contabile. Secondo l'Ufficio di statistica del lavoro, l'occupazione relativa alla contabilità e alla revisione contabile dovrebbe crescere del 18% tra il 2006 e il 2016, un tasso di crescita più rapido rispetto alla media rispetto a tutte le altre professioni. Questo aumento del 18% rappresenta oltre 226.000 nuove opportunità di lavoro in contabilità e revisione contabile.
Conclusioni L' auditing è un campo in crescita, grazie a normative governative più severe, e offre una sorprendente varietà di responsabilità lavorative per coloro che sono inclini a gestire i dettagli delle operazioni di un'azienda. Se il collegamento con la direzione aziendale e la regolamentazione di una varietà di processi aziendali e finanziari fanno appello a te, considera una carriera richiesta come revisore contabile.
