Lo scambio di baratto ha luogo quando una persona o un'entità aziendale fornisce un bene o un servizio e riceve in cambio un bene o un servizio, anziché ricevere denaro o altro strumento monetario. Gli account devono ancora tenere traccia di questi scambi, ma non possono fare affidamento sulle entrate di acquisto standard per registrare la transazione. Esistono due sistemi contabili globali predominanti: gli International Financial Reporting Standards o IFRS e i Principi contabili generalmente accettati statunitensi, denominati US GAAP o GAAP.
Transazioni IFRS e baratto
Norme IFRS per il riconoscimento del mandato di entrate secondo cui viene fornita una stima attendibile per le vendite non monetarie. Secondo lo standard contabile internazionale 18, nessuna vendita di baratto può essere riconosciuta senza tale misurazione. La maggior parte del baratto contemporaneo è per le negoziazioni tra servizi pubblicitari, quindi l'International Accounting Standards Board, o IASB, ha emesso una sentenza specifica dettagliata in SIC-31, Entrate - Transazioni che coinvolgono i servizi pubblicitari. In questi casi, le aziende scambiano il tempo dell'annuncio o lo spazio pubblicitario con altro tempo dell'annuncio o spazio pubblicitario.
SIC-31 fornisce un quadro per l'applicazione del valore di mercato equo ai servizi pubblicitari. Il processo di base prevede l'analisi di transazioni precedenti, non di baratto, che riguardavano servizi pubblicitari simili. Secondo le linee guida IFRS, queste transazioni non di permuta possono essere utilizzate solo se si sono verificate frequentemente e non hanno coinvolto terze parti utilizzate anche nella borsa di scambio.
US GAAP e transazioni di baratto
Secondo il sistema GAAP degli Stati Uniti, la transazione di baratto è definita come due parti che scambiano beni o servizi senza pagamento in contanti. Proprio come con gli IFRS, la stragrande maggioranza di questi permessi coinvolge servizi pubblicitari. US GAAP cerca anche una stima del valore di mercato equo basata su precedenti transazioni non di scambio per registrare una vendita di baratto; tuttavia, la differenza principale tra GAAP e SIC-31 è che GAAP ha un modo per tenere conto di circostanze in cui un valore di mercato equo non può essere stimato con successo.
In base alla sentenza emessa dalla Task Force Emerging Issues nel 1999, se non è disponibile una stima dei dati storici, le entrate derivanti da una transazione di baratto sono registrate al valore contabile dell'attività ceduta (questo valore è probabilmente zero). Nel primo caso, l'elemento registrato si chiama Transazione non monetaria, Importo della transazione di baratto. In quest'ultimo caso, la voce registrata è Transazione non monetaria, Valore equo non determinabile.
Nota sui crediti di permuta e lo scambio di permuta di terzi
Queste descrizioni non coprono le transazioni tramite scambi di permuta di terze parti, in cui individui o aziende commerciano materie prime in cambio di crediti di permuta o "punti" da utilizzare in seguito. Poiché i punti fungono da mezzo di scambio informale e non si tratta di transazioni dirette, si tratta di una questione separata dalle transazioni di baratto tradizionali. Nel caso di una transazione che coinvolge crediti di permuta, GAAP consente il riconoscimento standard delle entrate in quei casi in cui i crediti di permuta sono facilmente scambiabili con uno strumento di cassa.
