Che cos'è la responsabilità fiscale differita?
L'imposta differita è un'imposta che viene valutata o è dovuta per il periodo corrente ma non è stata ancora pagata. Il differimento deriva dalla differenza di tempistica tra quando l'accantonamento è maturato e quando l'imposta è pagata. Una passività fiscale differita registra il fatto che, in futuro, la società pagherà più imposte sul reddito a causa di una transazione avvenuta nel periodo in corso, come un credito di vendita rateale.
Passività fiscale differita
Come funziona la responsabilità fiscale differita
Poiché le leggi fiscali e le norme contabili statunitensi differiscono, gli utili di una società al lordo delle imposte sul conto economico possono essere superiori al reddito imponibile in una dichiarazione dei redditi, dando origine a passività fiscali differite nel bilancio della società. La passività fiscale differita rappresenta un pagamento fiscale futuro che una società dovrebbe effettuare in futuro alle autorità fiscali appropriate e viene calcolata come aliquota fiscale anticipata della società moltiplicata per la differenza tra il reddito imponibile e gli utili contabili al lordo delle imposte.
Semplificazione della responsabilità fiscale differita
Un modo semplice per definire la passività fiscale differita è l'ammontare delle imposte che una società ha "sottopagato" - che (eventualmente) verranno compensate in futuro. Dicendo che ha sottopagato non significa necessariamente che non ha adempiuto ai suoi obblighi fiscali, ma sta riconoscendo che l'obbligo è pagato secondo un calendario diverso.
Ad esempio, una società che ha conseguito un reddito netto per l'anno sa che dovrà pagare le imposte sul reddito delle società. Poiché il debito fiscale si applica all'esercizio in corso, deve anche riflettere una spesa per lo stesso periodo. Ma la tassa non sarà effettivamente pagata fino al prossimo anno civile. Al fine di rettificare la differenza temporale / di cassa è registrare l'imposta come passività fiscale differita.
Esempi di fonti di responsabilità fiscale differita
Una fonte comune di passività fiscale differita è la differenza nel trattamento delle spese di ammortamento da parte delle leggi fiscali e delle regole contabili. Le spese di ammortamento delle attività a lungo termine a fini di bilancio sono generalmente calcolate utilizzando un metodo a quote costanti, mentre le normative fiscali consentono alle società di utilizzare un metodo di ammortamento accelerato. Poiché il metodo a quote costanti produce un deprezzamento inferiore rispetto a quello del metodo sotto accelerato, il reddito contabile di una società è temporaneamente superiore al suo reddito imponibile.
La società rileva la passività fiscale differita sul differenziale tra i suoi utili contabili al lordo delle imposte e il reddito imponibile. Man mano che la società continua ad ammortizzare le proprie attività, la differenza tra l'ammortamento a quote costanti e l'ammortamento accelerato si riduce e l'importo della passività fiscale differita viene gradualmente rimosso attraverso una serie di voci contabili di compensazione.
Un'altra fonte comune di passività fiscale differita è una vendita a rate, che è il ricavo rilevato quando una società vende i suoi prodotti a credito per essere rimborsati in uguali importi in futuro. In base alle regole contabili, la società è autorizzata a riconoscere il reddito completo derivante dalla vendita rateale di merci generiche, mentre le leggi fiscali impongono alle società di riconoscere il reddito quando vengono effettuati i pagamenti rateali. Ciò crea una differenza positiva temporanea tra gli utili contabili e il reddito imponibile della società, nonché una passività fiscale differita.
