Quali sono i test della percentuale effettiva di differimento (ADP) e percentuale effettiva di contributo (ACP)?
I test Percentuale di differimento effettivo (ADP) e Percentuale di contributo effettivo (ACP) sono due test che le aziende devono condurre per garantire che i loro piani 401 (k) non avvantaggino ingiustamente i dipendenti ben pagati a spese di altri.
Le aziende che offrono piani 401 (k) devono condurre i test al fine di mantenere lo stato qualificato dei loro piani ai sensi delle regole IRS e del Employee Retirement Income Security Act (ERISA).
Se il piano fallisce uno dei test, il datore di lavoro deve intraprendere azioni correttive nel periodo di 12 mesi successivo alla chiusura dell'anno del piano in cui si è verificata la supervisione. In caso contrario, l'IRS può imporre penali pecuniarie, squalifica del piano e responsabilità fiduciaria da parte del datore di lavoro.
Come funzionano i test ADP e ACP
Il test ADP confronta le percentuali medie di differimento salariale dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) con quelle dei dipendenti non altamente retribuiti (NHCE). Un HCE è qualsiasi dipendente che possiede più del 5% di interesse nell'azienda in qualsiasi momento durante l'anno del piano corrente o precedente o ha guadagnato più di $ 120.000 durante l'anno fiscale 2018.
Il test ADP tiene conto sia dei differimenti al lordo delle imposte sia dei differimenti al lordo delle imposte Roth, ma nessun contributo di recupero che può essere effettuato solo da dipendenti di età pari o superiore a 50 anni. Per superare il test, l'ADP dell'HCE non può superare l'ADP dell'NHCE di oltre 2 punti percentuali. Inoltre, i contributi combinati di tutti gli HCE non possono essere più del doppio della percentuale dei contributi NHCE.
Il test ACP utilizza un metodo simile al test ADP, tranne per il fatto che utilizza contributi corrispondenti o contributi al netto delle imposte dei dipendenti.
Correzione di un test fallito ADP / ACP
Quando i datori di lavoro non superano i test ADP / ACP, possono porre rimedio al fallimento rimborsando i contributi in eccesso agli HCE per l'importo necessario per superare il test. Tuttavia, questi rimborsi saranno soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche HCE.
Alcune aziende impostano zone di buffer nei documenti del proprio piano per evitare che i piani possano in primo luogo fallire il test ADP / ACP. Un'opzione è fissare un limite ai contributi degli HCE. Un'altra opzione è quella di fissare un limite di contributo per gli HCE nel punto in cui il piano fallirebbe un test ADP / ACP. La definizione di zone cuscinetto del piano può richiedere ai datori di lavoro di condurre proiezioni di test ADP / ACP, in genere a metà dell'anno del piano, per determinare se è necessario applicare eventuali restrizioni.
Tuttavia, alcune aziende utilizzano un piano Safe Harbor 401 (k) per evitare del tutto il test ADP / ACP.
Che cos'è un piano Safe Harbor?
I piani Safe Harbor 401 (k) consentono agli sponsor di eludere ADP / ACP e altri test di non discriminazione in cambio della fornitura di contributi idonei o non selettivi per conto dei propri dipendenti.
Per qualificarsi per Safe Harbor, un'azienda deve fornire una corrispondenza di base, ad esempio una corrispondenza del 100% sul primo 3% di compensazione differita e una corrispondenza del 50% su differite dal 3% al 5%. Possono inoltre fornire a ciascun dipendente un contributo non elettivo di almeno il 3% della retribuzione, indipendentemente da quanto il dipendente contribuisce o se contribuisce affatto.
