Cos'è la pubblicazione IRS 536
La Pubblicazione IRS 536 è un documento pubblicato dall'Internal Revenue Service (IRS) che fornisce indicazioni su cosa fare quando un contribuente, sia esso una persona fisica o una società, ha più detrazioni che entrate in un determinato anno fiscale. Se le detrazioni totali richieste da un contribuente sono superiori al reddito di quel contribuente per l'anno, si dice che il contribuente abbia una perdita operativa netta.
RIPARTIZIONE IRS Pubblicazione 536
La pubblicazione IRS 536 esamina come calcolare una perdita operativa netta. Per definizione, si verifica una perdita operativa netta quando le detrazioni fiscali ammissibili di una società superano il suo reddito imponibile. In genere, le detrazioni devono essere il risultato diretto di scambi o affari; il lavoro di un dipendente; perdite per perdite e furti; spese di trasloco; o proprietà in affitto.
Non è consentito includere i seguenti articoli: Qualsiasi detrazione per esenzioni personali; minusvalenze superiori alle plusvalenze; la sezione 1202 esclusione del guadagno dalla vendita o dallo scambio di titoli qualificati per le piccole imprese; detrazioni non commerciali eccedenti il reddito non aziendale, la detrazione della perdita operativa netta; e la detrazione delle attività produttive nazionali.
Una perdita operativa netta per la società può essere utilizzata per recuperare i pagamenti fiscali passati. Ciò consente all'azienda di ottenere una certa misura di sgravio fiscale quando subisce perdite. In tali casi, potrebbero essere in grado di applicare la perdita operativa netta all'imposta sul reddito futura. Un'impresa è autorizzata a riportare la base imponibile nei due anni precedenti e ad applicarla a fronte del reddito imponibile per un rimborso.
La pubblicazione 536 dell'IRS non si applica agli scenari di fallimento. Inoltre, non si applica alle perdite subite da società di persone o società di capitali. Tuttavia, i singoli partner o gli azionisti di S corporation possono utilizzare i proventi o le detrazioni dalle loro azioni personali come parte del calcolo della perdita operativa netta individuale.
Pubblicazione 536 e calcolo delle perdite operative nette
Sul sito web dell'IRS, la Pubblicazione 536 suddivide il processo di perdita operativa netta in cinque fasi.
- Completa la dichiarazione dei redditi per l'anno. Una perdita operativa netta può far parte del rendimento di quell'anno se appare un importo negativo nelle seguenti righe: per gli individui, Modulo 1040, riga 41 o Modulo 1040NR, riga 39; e per le proprietà e i trust, consultare le istruzioni per il modulo 1041, riga 22. Annotare l'importo della perdita operativa netta secondo le linee guida dell'IRS. Determinare se riportare la perdita operativa netta a un anno precedente o rinunciare al periodo di riporto e portare avanti la perdita. Dedurre la perdita operativa netta nel riporto o anno successivo. Non che la perdita operativa netta debba essere utilizzata se la detrazione è pari o inferiore all'importo del reddito imponibile. Determinare l'ammontare della perdita operativa netta non utilizzata e portarla al successivo riporto o riporto.
Date le numerose regole ed eccezioni che possono essere applicate, è sempre una decisione prudente consultare l'IRS o un contabile fiscale qualificato durante il calcolo e l'applicazione delle perdite operative nette.
