Cos'è l'ammontare dell'inclusione?
L'importo di inclusione è un importo aggiuntivo di reddito che un contribuente potrebbe dover segnalare se ha noleggiato un veicolo o altri beni a fini commerciali. L'importo dell'inclusione deve essere segnalato se il valore equo di mercato dell'attività locata supera una determinata soglia.
Riduzione dell'importo di inclusione
Un contribuente che noleggia un'auto a fini commerciali può usufruire dei vantaggi offerti dall'Internal Revenue Service (IRS) ai locatari. L'importo della spesa auto che può essere dedotto dipende dalla misura in cui viene utilizzato per le imprese. Un veicolo noleggiato utilizzato per attività sia personali sia commerciali può detrarre solo le spese sul lato aziendale. In alcuni casi, una tariffa aggiuntiva, nota come importo di inclusione, viene applicata a un veicolo noleggiato per ridurre la detrazione fiscale. L'importo fisso in dollari, che viene emesso annualmente dall'IRS, bilancia la differenza fiscale tra l'ammortamento del veicolo e la cancellazione del contratto di locazione. Mentre questo importo riduce la detrazione del pagamento del leasing, non aumenta il reddito.
L'importo da includere nel reddito dipende dal valore equo di mercato dell'auto (FMV) il primo giorno della durata del leasing. FMV è il prezzo al quale la proprietà cambierebbe le mani tra un acquirente e un venditore disposti in una libera transazione. È uguale al costo capitalizzato dell'auto specificato nel contratto di locazione. L'importo dell'inclusione viene calcolato rilevando l'importo in dollari in una tabella basata sui prezzi fornita dalla pubblicazione IRS 463. Questo importo derivato viene ripartito proporzionalmente per il numero di giorni del periodo di leasing nell'anno fiscale.
Ad esempio, supponiamo che un imprenditore noleggi un camion con un FMV di $ 30.000 il primo giorno della durata del contratto di locazione, che è il 2 marzo 2017. Il locatario utilizza il camion l'80% per le attività commerciali. L'importo in dollari indicato nella pubblicazione IRS per i camion noleggiati per la prima volta nel 2017 con un FMV di $ 30.000 è di $ 21. Il numero totale di giorni tra il 2 marzo e il 31 dicembre 2017 è di 305 giorni. L'importo proporzionale del dollaro è pertanto di $ 21 x (305/365) = $ 17, 55. Dal momento che il locatario ha utilizzato l'auto l'80% a fini commerciali, l'importo dell'inclusione per il primo anno di leasing è di $ 17, 55 x 0, 80 = $ 14, 04.
L'importo dell'inclusione differirà in base al tipo di proprietà o attrezzatura che viene noleggiata; l'importo di inclusione per le auto è diverso dalla tariffa applicata alle apparecchiature per ufficio o ai computer. I contratti di noleggio auto richiedono l'inclusione di un importo di inclusione per ogni anno in cui un veicolo viene noleggiato, mentre altre proprietà necessitano di un importo di inclusione solo se l'utilizzo aziendale scende al 50% o meno durante l'anno. Tale importo deve essere considerato dai contribuenti che hanno noleggiato un veicolo per un periodo di almeno 30 giorni.
L'importo dell'inclusione è progettato per limitare l'importo della detrazione che un contribuente può richiedere all'importo che sarebbe deducibile come ammortamento se il contribuente possedesse il veicolo o l'attrezzatura. Ciò impedisce al contribuente di essere in grado di detrarre l'intero importo del pagamento del leasing maggiore rispetto all'importo inferiore dell'ammortamento. In effetti, l'inclusione è stata introdotta dall'IRS per impedire alle persone di evitare i limiti di ammortamento delle auto di lusso che si applicano ai veicoli acquistati. L'importo dell'inclusione è un limite stabilito su quanto un individuo può deprezzare un veicolo di lusso all'anno. Ai fini fiscali, l'IRS definisce un veicolo di lusso come un veicolo a quattro ruote con un peso lordo senza carico di 6.000 sterline o meno guidato principalmente su strade pubbliche. Dal punto di vista del dollaro, un veicolo di lusso è definito come uno in cui il valore equo di mercato (FMV) supera $ 15.800 per un'automobile passeggeri o $ 16.800 per un camion o furgone. Chiaramente, questa definizione comprende la maggior parte di tutte le auto.
