Che cos'è la menomazione?
Nella contabilità, la riduzione di valore descrive una riduzione permanente del valore dell'attività di una società, in genere un'attività fissa o un'attività immateriale. Quando si verifica una perdita di valore di un'attività, l'utile totale, il flusso di cassa o altri benefici attesi da quella specifica attività vengono periodicamente confrontati con il suo valore contabile corrente. Se si determina che il valore contabile dell'attività supera il flusso di cassa o il beneficio futuro dell'attività, la differenza tra i due viene cancellata e il valore dell'attività diminuisce nel bilancio della società
Key Takeaways
- La perdita di valore può verificarsi a seguito di un evento insolito o di una volta, come un cambiamento delle condizioni legali o economiche, un cambiamento nelle richieste dei consumatori o un danno che influisce su un'attività. Le attività devono essere testate regolarmente per rilevare eventuali perdite di valore al fine di prevenire un'esagerazione del saldo Lo svantaggio esiste quando il valore equo di un'attività è inferiore al suo valore contabile nello stato patrimoniale. Se la perdita di valore è confermata a seguito di verifica, deve essere rilevata una perdita di valore. Una perdita di valore registra una spesa nell'esercizio corrente che appare in il conto economico e contemporaneamente riduce il valore dell'attività deteriorata in bilancio.
menomazione
Comprensione della menomazione
La perdita di valore è comunemente usata per descrivere una drastica riduzione del valore recuperabile di un cespite. La perdita di valore può verificarsi quando vi è un cambiamento nelle circostanze legali o economiche che circondano una società o una perdita di incidenti a causa di devastazioni impreviste.
Ad esempio, una società di costruzioni potrebbe subire danni ai suoi macchinari e attrezzature per esterni a seguito di un disastro naturale. Sembra un improvviso e grande calo del valore equo di un'attività al di sotto del suo valore contabile. Il valore contabile di un'attività, noto anche come valore contabile, è il valore dell'attività al netto dell'ammortamento accumulato che viene registrato nel bilancio di una società.
Un contabile verifica periodicamente le attività per potenziali perdite di valore; in caso di perdita di valore, il contabile annulla la differenza tra il valore equo e il valore contabile. Il valore equo è normalmente derivato come la somma dei flussi di cassa futuri non scontati di un'attività e del suo valore di recupero atteso, che è ciò che la società prevede di ricevere dalla vendita o dalla cessione dell'attività alla fine della sua vita.
Altri conti che possono essere deteriorati, e quindi devono essere rivisti e svalutati, sono l'avviamento e i crediti della società. Le attività a lungo termine sono particolarmente a rischio di perdita di valore perché il valore contabile ha un arco di tempo più lungo per diventare potenzialmente deteriorato.
Simile a un'attività deteriorata, anche il capitale di una società può essere compromesso. L'evento di capitale deteriorato si verifica quando il capitale totale di una società diventa inferiore al valore nominale del capitale sociale. Tuttavia, diversamente dalla perdita di valore di un'attività, il capitale deteriorato può naturalmente invertirsi quando il capitale totale della società ritorna al di sopra del valore nominale del suo capitale.
Riduzione di valore vs. ammortamento
Le immobilizzazioni, come macchinari e attrezzature, si deprezzano nel tempo. L'importo dell'ammortamento preso in ciascun periodo contabile si basa su una pianificazione predeterminata utilizzando una linea retta o uno dei metodi di ammortamento multiplo accelerato. I piani di ammortamento consentono una distribuzione prestabilita della riduzione del valore di un bene per tutta la sua durata. A differenza della perdita di valore, che rappresenta una riduzione insolita e drastica del valore equo di un'attività, l'ammortamento viene utilizzato per tenere conto nel tempo dell'usura tipica delle immobilizzazioni.
Requisiti per menomazione
Secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP), le attività sono considerate deteriorate quando il valore equo scende al di sotto del valore contabile. Qualsiasi cancellazione dovuta a una perdita di valore può avere effetti negativi sul bilancio di una società e sui relativi rapporti finanziari. Pertanto, è molto importante per un'azienda testare periodicamente le proprie attività per riduzione di valore. Alcune attività, come l'avviamento immateriale, devono essere verificate per riduzione di valore su base annuale al fine di garantire che il valore delle attività non sia gonfiato in bilancio.
GAAP raccomanda inoltre alle società di prendere in considerazione gli eventi e le circostanze economiche che si verificano tra i test di impairment annuali al fine di determinare se "è più probabile che no" che il valore equo di un'attività sia sceso al di sotto del suo valore contabile. Situazioni specifiche in cui un'attività potrebbe essere compromessa e irrecuperabile includono quando si verifica un cambiamento significativo nell'uso previsto di un'attività, una diminuzione della domanda dei consumatori, un danno all'attività o cambiamenti avversi a fattori legali che influenzano l'attività. Se questo tipo di situazioni si presenta a metà anno, è importante verificare immediatamente la presenza di una perdita di valore.
La prassi GAAP standard consiste nel testare le immobilizzazioni per perdite di valore al livello più basso in cui vi sono flussi di cassa identificabili. Ad esempio, un produttore automobilistico dovrebbe verificare la presenza di danni per ciascuna delle macchine in un impianto di produzione piuttosto che per lo stesso impianto di produzione di alto livello. Tuttavia, se non vi sono flussi di cassa identificabili a questo livello basso, è possibile verificare la perdita di valore a livello di gruppo di attività o entità.
Esempio di deterioramento
La ABC Company, con sede in Florida, ha acquistato un edificio molti anni fa ad un costo storico di $ 250.000. Ci sono stati $ 100.000 di ammortamento sull'edificio e quindi $ 100.000 di ammortamento accumulato. Il valore contabile dell'edificio, o valore contabile, è di $ 150.000 nel bilancio della società. Un uragano di categoria 5 danneggia in modo significativo la struttura e la società determina la situazione qualificabile per l'impairment test.
Dopo aver valutato i danni, la ABC Company determina che l'edificio ora vale solo $ 100.000. L'edificio è quindi svalutato e il valore patrimoniale deve essere svalutato per evitare un'esagerazione del bilancio. Viene effettuata una registrazione di addebito in "Perdita per riduzione di valore", che apparirà nel conto economico come una riduzione del reddito netto, per un importo di $ 50.000 (valore contabile di $ 150.000 - valore equo calcolato di $ 100.000). Come parte della stessa voce, viene anche emesso un credito di $ 50.000 sul conto patrimoniale dell'edificio, per ridurre il saldo del cespite o su un altro conto patrimoniale denominato "Accantonamento per perdite di valore".
