L'avviamento è un'attività immateriale e spesso entra in gioco quando un'azienda viene acquistata o trasferita da una persona o entità a un'altra. L'avviamento non può essere separato o diviso dall'entità a cui è associato. Né può essere venduto, trasferito, concesso in licenza, noleggiato o scambiato, individualmente o insieme a un contratto correlato, attività identificabile o responsabilità. L'avviamento non comporta diritti contrattuali o altri diritti legali, indipendentemente dal fatto che siano trasferibili o separabili dall'entità, altri diritti o obbligazioni.
Regole contabili per l'avviamento
Nel 2001, il Financial Standarding Accounting Board (FASB) ha dichiarato nella Dichiarazione 142, Contabilizzazione dell'avviamento e delle attività immateriali , che l'avviamento non poteva più essere ammortizzato. Nella contabilità, l'avviamento viene maturato quando un'entità paga di più per un'attività rispetto al suo valore equo, in base al marchio dell'azienda, alla base di clienti o ad altri fattori. Le società utilizzano il metodo di acquisto della contabilità, che non consente l'ammortamento automatico dell'avviamento. L'avviamento è iscritto come attività e valutato per riduzione di valore almeno una volta all'anno.
Tuttavia, nel 2014 questa politica è stata parzialmente ripristinata con l'aggiornamento del FASB Accounting Standards n. 2014-02, Intangibles — Goodwill and Other (Argomento 350). Il FASB ha autorizzato nuovamente le società private a scegliere di ammortizzare l'avviamento a quote costanti in 10 anni. Tuttavia, l'elezione non è richiesta. Se lo si desidera, l'opzione di ammortamento consente alle società private di rinunciare ai costosi test annuali di riduzione di valore richiesti per le società pubbliche.
Come viene calcolata l'avviamento
Fino al 2001, l'avviamento potrebbe essere ammortizzato per un periodo fino a 40 anni. Molte aziende hanno utilizzato il massimo di 40 anni per neutralizzare l'effetto degli utili periodici e riportare utili di cassa supplementari che hanno poi aggiunto all'utile netto. Il FASB lo ha modificato nel giugno 2001 con l'emissione della Dichiarazione 142, che lo proibisce.
Il primo passo dell'impairment test richiesto dal nuovo principio deve essere eseguito entro la prima metà dell'anno fiscale dell'azienda. Se viene rilevata una perdita di valore, la società riduce il valore contabile dell'avviamento e rileva una perdita per riduzione di valore. Eventuali svalutazioni sostanziali rilevate sono elencate come voci al di sopra di "entrate da operazioni continue".
Poiché la valutazione annuale dell'avviamento è particolarmente costosa e richiede molto tempo per le società private, il FASB ha creato per loro disposizioni contabili sull'avviamento alternative. Aggiornamento standard contabili FASB n. 2014-02, Intangibili — Avviamento e altro (Argomento 350): la contabilizzazione dell'avviamento consente a queste società di utilizzare l'ammortamento lineare dell'avviamento per un massimo di dieci anni, o meno se la società è in grado di dimostrare un utile durata della vita alternativa. Le società private devono condurre test di impairment solo quando un evento scatenante indica che il valore equo della società è inferiore al suo valore contabile piuttosto che doverlo fare ogni anno fiscale.
