Che cos'è la perdita operativa netta di imposte alternative (ATNOL)?
La perdita operativa netta per imposte alternative (ATNOL) è l'eccedenza delle detrazioni consentite sul reddito riconosciuto ai fini di imposta minima alternativa (AMT). Viene calcolato allo stesso modo delle perdite operative nette (NOL), ma con regole aggiuntive relative a detrazioni, esclusioni e preferenze relative all'AMT.
Key Takeaways
- La perdita operativa netta di imposte alternative (ATNOL) è una considerazione per il calcolo di una perdita operativa netta quando soggetta a imposta minima alternativa (AMT). AMT garantisce che alcuni contribuenti paghino una "quota equa" minima escludendo o limitando determinate detrazioni e crediti per le persone ammissibili e business.ATNOL terrà quindi conto delle detrazioni fiscali limitate consentite nel calcolo della perdita operativa netta, facendo apparire la perdita netta a fini fiscali.
Comprensione della perdita operativa netta di imposte alternative
Una perdita operativa netta (NOL) è una perdita rilevata in un periodo in cui le detrazioni fiscali ammissibili di una società sono superiori al suo reddito imponibile. Quando nel corso del periodo vengono sostenute più spese che entrate, la perdita operativa netta per la società può essere generalmente utilizzata per recuperare i pagamenti delle imposte passate. In effetti, la NOL può essere utilizzata per compensare il reddito imponibile positivo, riducendo le imposte dovute.
Quando le società raggiungono una certa dimensione, possono diventare soggette a un'imposta minima alternativa. Un'azienda soggetta all'imposta minima alternativa (AMT) avrà un numero limitato di detrazioni che può prendere. Ad esempio, non sarà consentito detrarre le tasse statali e locali dal suo reddito e tutte le detrazioni dettagliate varie sono vietate. Tuttavia, se l'azienda ha una perdita operativa netta, può riportare la sua NOL fino all'80% del reddito imponibile AMT. Cioè, può detrarre fino all'80% della perdita dal suo reddito secondo le regole AMT.
Mentre un NOL è l'eccedenza delle detrazioni di un contribuente rispetto al suo reddito lordo, una perdita operativa netta di imposta alternativa (ATNOL) è l'eccedenza delle detrazioni di un contribuente consentite nel determinare il reddito AMT rispetto al reddito che è incluso nel calcolo del minimo imponibile alternativo del contribuente reddito, calcolato con le modifiche al Codice Sezione 172 (d). La sezione 56 dell'Internal Revenue Code (Titolo 26) consente ai contribuenti di sostituire la perdita operativa netta con ATNOL nel calcolo dell'imposta minima alternativa, mentre un contribuente che calcola l'importo minimo dell'imposta alternativa deve prendere la detrazione della perdita operativa netta dell'imposta alternativa. L'importo di ATNOL che può essere dedotto nel calcolo del reddito AMT non può superare l'80% dell'obbligazione.
Termini e restrizioni ATNOL
Se la detrazione ATNOL supera questo limite, può essere portata avanti, ma il limite ATNOL si applicherà comunque per l'anno successivo. A differenza della detrazione NOL standard, tuttavia, la detrazione della perdita operativa netta alternativa non consente a un'entità di tener conto di molte spese comuni, come le commissioni di investimento, le tasse statali e locali pagate dalla società e l'ammortamento accelerato di attrezzature e altri immobili commerciali.
Solo gli anni in cui una società è soggetta alle regole AMT si applicheranno anche le regole ATNOL. Quando segnalano ATNOL, i contribuenti presentano il modulo 1045 e il modulo 6251.
