Che cos'è lo stock qualificato per le piccole imprese (QSBS)?
Il termine stock qualificato per le piccole imprese (QSBS) si riferisce alle azioni di una piccola impresa qualificata (QSB) come definito dall'Internal Revenue Code (IRC). Una piccola impresa qualificata è una società di capitali domestica attiva le cui attività lorde, valutate al costo originale, non superano i $ 50 milioni e immediatamente dopo l'emissione di azioni. Gli individui sono in grado di ricevere agevolazioni fiscali se detengono QSBS purché soddisfino determinati criteri.
Key Takeaways
- Lo stock qualificato per le piccole imprese si riferisce alle azioni di una piccola impresa qualificata come definito dal Codice interno delle entrate. QSBS è trattata favorevolmente ai fini delle plusvalenze se sia l'investitore che la società soddisfano determinati requisiti. Quanto dipende da una agevolazione fiscale che l'investitore riceverà dipende quando hanno acquistato il titolo e per quanto tempo lo hanno detenuto. Gli investitori che vendono il loro QSBS prima della fine del periodo di detenzione richiesto possono differire le plusvalenze investendo i proventi nel QSBS di un'altra società.
Comprensione delle azioni qualificate per le piccole imprese (QSBS)
Il governo federale consente alle persone di investire in piccole imprese ai sensi della Sezione 1202 del Codice delle entrate. Come notato sopra, un QSB è una società C domestica attiva le cui attività non superano i $ 50 milioni o dopo l'emissione di azioni. Solo alcuni tipi di società rientrano nella categoria di una piccola impresa qualificata. Le imprese nei settori della tecnologia, del commercio al dettaglio, all'ingrosso e manifatturiero sono ammissibili come QSB, mentre quelle nel settore dell'ospitalità, dei servizi alla persona, del settore finanziario, dell'agricoltura e dell'estrazione non lo sono.
Un titolo qualificato per piccole imprese è qualsiasi titolo acquisito da una piccola impresa qualificata dopo il 10 agosto 1993. Ai sensi della Sezione 1202, le plusvalenze da parte di piccole imprese qualificate sono esenti da imposte federali. Per richiedere i benefici fiscali dello stock qualificato, è necessario applicare quanto segue:
- L'investitore non deve essere una società. L'investitore deve aver acquisito il titolo nella sua emissione originale e non sul mercato secondario. L'investitore deve aver acquistato il titolo con contanti o proprietà o averlo accettato come pagamento per un servizio. detengono lo stock da almeno cinque anni. Almeno l'80% delle attività della società emittente deve essere utilizzato nelle operazioni di una o più delle sue attività o attività qualificate.
Il trattamento fiscale per un titolo QSB dipende da quando il titolo è stato acquisito e da quanto tempo è rimasto. Il Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) del 2015 consente agli investitori di escludere il 100% delle plusvalenze su azioni di piccole imprese qualificate. L'esclusione ha un limite di $ 10 milioni, ovvero 10 volte la base rettificata dello stock, a seconda di quale sia maggiore. Gli utili superiori a tale importo sono soggetti a un'imposta sulle plusvalenze del 28%.
Le azioni qualificate per le piccole imprese possono beneficiare di un'esclusione delle plusvalenze fino al 100%.
Inoltre, esistono requisiti di detenzione per la completa esclusione dell'imposta minima alternativa (AMT) e dell'imposta sul reddito netto degli investimenti (NII). L'AMT è in genere imposto alle persone le cui esenzioni fiscali consentirebbero altrimenti di pagare tasse sproporzionatamente basse per qualcuno a livello di reddito. L'imposta sul reddito netto da investimento viene applicata all'importo inferiore tra il reddito netto da investimento individuale o l'importo del reddito lordo rettificato modificato (MAGI) superiore al limite predeterminato. Di seguito è riportato un elenco di come si applicano le esclusioni:
- Un'esclusione delle plusvalenze del 100% per QSBS acquisita dopo il 27 settembre 2010. Si applica un'esclusione del 100% sulla plusvalenza, che include anche le esclusioni dalle tasse AMT e NII. Un'esclusione delle plusvalenze del 75% per QSBS acquisita tra il 18 febbraio, 2009 e 27 settembre 2010. Tuttavia, il 7% del guadagno è soggetto all'AMT.A esclusione delle plusvalenze del 50% per QSBS acquisita tra l'11 agosto 1993 e il 17 febbraio 2009. Tuttavia, il 7% del il guadagno è soggetto a AMT.
considerazioni speciali
Se qualcuno ha investito $ 1, 5 milioni in una startup tecnologica il 1 ° ottobre 2010 e ha detenuto quell'investimento per cinque anni, potrebbe vendere il proprio QSBS fino a $ 16, 5 milioni (10 volte l'investimento originale di $ 1, 5 milioni) + $ 1, 5 milioni, senza debiti imposta sulle plusvalenze. Una volta dedotti i loro investimenti iniziali, hanno una plusvalenza di $ 15 milioni, nessuno dei quali è imponibile sulla loro imposta federale sul reddito.
Allo stesso modo, un investitore che ha investito $ 500.000 nella stessa startup tecnologica sarebbe in grado di vendere le proprie azioni fino a $ 10, 5 milioni ($ 10 milioni + $ 500.000), senza alcuna imposta sulla plusvalenza di $ 10 milioni. Tuttavia, se i proventi dell'investitore derivanti dalla vendita ammontassero a $ 20 milioni, un'imposta sulle plusvalenze del 28% verrebbe applicata al guadagno aggiuntivo di $ 10 milioni.
Se un azionista desidera vendere i propri titoli ma non li ha detenuti per il periodo di detenzione minimo di cinque anni, la Sezione 1045 dell'IRC consente loro di differire il guadagno reinvestendo i proventi dalla vendita di tale titolo qualificato per piccole imprese in un altro QSBS entro 60 giorni. Ciò difende l'imposta dovuta su qualsiasi plusvalenza realizzata sul QSBS originale.
Tipi di azioni qualificate per piccole imprese (QSBS)
Startup qualificate e aziende esistenti qualificate che desiderano espandere le proprie operazioni possono raccogliere capitale iniziale o aggiuntivo attraverso un'offerta QSBS. Queste società possono anche utilizzare titoli di piccole imprese qualificati come forma di pagamento in natura. I pagamenti in natura sono spesso utilizzati per compensare i dipendenti per i loro servizi quando il flusso di cassa è minimo. QSBS può anche essere utilizzato per fidelizzare i dipendenti e come incentivo per aiutare l'azienda a crescere e avere successo.
