Che cosa è un prestito di corona?
Un prestito corona è un prestito senza interessi senza una data di scadenza. In genere è fatto da un adulto in una fascia fiscale ad alto reddito a una persona in una fascia fiscale bassa o minima, come un bambino minore o un altro parente, per evitare o ridurre il morso fiscale sui fondi. Nel 1984, il Congresso e la Corte suprema degli Stati Uniti hanno chiuso le scappatoie che hanno reso attraenti tali prestiti.
Come funziona un prestito della corona
I prestiti di Crown prendono il nome da Henry Crown, un ricco industriale e rinomato filantropo di Chicago che per primo fece uso dei prestiti a domanda come mezzo per trasferire ricchezza ai suoi figli e nipoti. I prestiti a vista non hanno una data di scadenza stabilita, quindi il loro rimborso diventa dovuto solo sulla domanda del prestatore. Le persone che utilizzano questi prestiti in genere lo hanno fatto per trarre vantaggio dalla diversa aliquota fiscale che i loro figli o nipoti pagherebbero sugli utili degli investimenti del denaro preso in prestito.
Nell'attuale contesto fiscale, i vantaggi di un prestito Crown senza interessi sono svaniti; in effetti, il destinatario potrebbe essere soggetto a tasse per ricevere "debiti perdonati".
La struttura finanziaria tipica di tale accordo comportava il prestito di fondi a un figlio o un nipote. Tali fondi verrebbero quindi investiti in un attivo o strumento finanziario che offre un tasso di interesse o un tasso di rendimento elevato. Poiché il mutuatario di solito occupava una fascia fiscale inferiore rispetto al prestatore, l'importo dell'imposta dovuta sugli utili degli investimenti sarebbe molto più piccolo. Poiché i fondi rappresentavano un prestito piuttosto che un dono, il prestatore poteva evitare di pagare le imposte sui doni sull'importo del prestito e il prestatore poteva evitare l'esposizione alle imposte sugli interessi chiedendo il rimborso del solo capitale.
Sfide per i prestiti della corona
L'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti ha iniziato a esaminare i prestiti della Crown negli anni '60. Nel 1973, ha cercato di imporre una tassa sulle donazioni per un valore di 18 milioni di dollari di tali prestiti concessi a trust costituiti per bambini e altri parenti stretti da nientemeno che Lester Crown, uno dei figli di Henry Crown. Lester Crown contestò l'imposta presso il tribunale fiscale e vinse: Sebbene l'IRS si appellasse, la Corte d'appello degli Stati Uniti per il settimo circuito, in Crown v. Commissario, confermò la decisione del tribunale fiscale.
Tuttavia, qualche anno dopo, l'IRS ha prevalso in un altro caso. Nel 1984, in Dickman v. Commissario, la Corte Suprema confermò una sentenza dell'11 ° Circuito che valutava una tassa sulle donazioni sui prestiti senza interessi concessi da Paul ed Esther Dickman ai loro figli e una società familiare strettamente controllata. Questa sentenza, insieme alla legislazione aggiuntiva per colmare le scappatoie fiscali relative ai prestiti con tassi di interesse inferiori al mercato nel Tax Reform Act del 1984, ha effettivamente rimosso l'incentivo finanziario a concedere prestiti Crown.
Trattamento fiscale attuale dei prestiti della corona
Sebbene esistano ancora, un individuo ricco che cerca di beneficiare dei prestiti della Corona oggi probabilmente non troverebbe la pratica vantaggiosa dal punto di vista fiscale. Ai sensi della Sezione 7872 del codice delle entrate interne, l'IRS può generalmente considerare tali prestiti (e richiedere prestiti in generale) come prestiti sotto mercato o prestiti regalo, a seconda del tasso di interesse addebitato e della natura dei pagamenti di interessi rinunciati da il prestatore.
Tecnicamente, ciò significa che alcuni o tutti i prestiti - il capitale e / o la quantità di interessi che potrebbe aver addebitato - sono considerati "perdonati" e i debiti perdonati da un creditore sono tassabili come cancellazione del reddito del debito. La linea di fondo, in termini pratici: i prestiti senza interessi in generale e i prestiti della Corona in particolare, sono soggetti a imposta.
