La perdita di valore si verifica quando un'attività aziendale subisce un deprezzamento del valore equo di mercato superiore al valore contabile dell'attività nel bilancio della società. In base ai principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti, o GAAP, le attività considerate "deteriorate" devono essere rilevate come una perdita a conto economico.
Che cos'è la perdita di valore?
La definizione tecnica della perdita per riduzione di valore è una diminuzione del valore contabile netto, il costo di acquisizione meno l'ammortamento, di un'attività che è maggiore del futuro flusso di cassa non divulgato della stessa attività. Le perdite di valore si verificano quando le attività vengono vendute o abbandonate perché la società non si aspetta più che avvantaggino operazioni a lungo termine. Ciò è diverso da una svalutazione, sebbene le perdite per riduzione di valore spesso comportino un differimento fiscale dell'attività. A seconda del tipo di attività deteriorata, gli azionisti di una società per azioni possono anche perdere il patrimonio netto delle loro azioni, il che si traduce in un rapporto debito / patrimonio netto inferiore.
Come viene calcolata la perdita per riduzione di valore?
Calcolo della perdita per riduzione di valore
Il primo passo è identificare i fattori che portano alla perdita di valore di un'attività. Alcuni fattori possono includere cambiamenti nelle condizioni di mercato, nuove leggi o disposizioni normative, turnover della forza lavoro o riduzione della funzionalità degli asset a causa dell'invecchiamento. In alcune circostanze, l'attività stessa può funzionare come sempre, ma la nuova tecnologia o le nuove tecniche possono far diminuire in modo significativo il valore equo di mercato dell'attività.
Un equo calcolo del mercato è la chiave; la perdita di valore delle attività non può essere rilevata senza una buona approssimazione del valore equo di mercato. Il valore equo di mercato è il prezzo che l'attività recupererebbe se fosse venduta sul mercato. Questo è talvolta descritto come il flusso di cassa futuro che l'attività si aspetterebbe di generare nelle continue attività commerciali. Un altro termine per questo valore è "valore recuperabile". Una volta assegnato il valore equo di mercato, viene quindi confrontato con il valore contabile dell'attività come rappresentato nel bilancio della società. Il valore contabile non deve essere ricalcolato in questo momento poiché esiste nei precedenti registri contabili. Se i costi calcolati per detenere l'attività superano il valore equo di mercato calcolato, l'attività viene considerata deteriorata. Se l'attività in questione sta per essere dismessa, i costi associati alla dismissione devono essere aggiunti nuovamente al netto del valore netto futuro meno il valore contabile.
Le perdite di valore sono rilevate attraverso il modello di costo o il modello di rivalutazione, a seconda che l'importo addebitato sia stato modificato attraverso la nuova valutazione corretta del mercato equo sopra descritta. Anche quando la perdita di valore si traduce in un piccolo beneficio fiscale per la società, la realizzazione della perdita di valore è negativa per la società nel suo insieme. Di solito rappresenta la necessità di un maggiore reinvestimento.
